Положение о порядке лицензирования аудиторской деятельности в Кыргызской Республике (Утверждено постановлением Правительства Кыргызской Республики)

УТРАТИЛО СИЛУ

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 2 марта 1999 года N 120

Утверждено

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 21 января 1998 года N 48

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке лицензирования аудиторской

деятельности в Кыргызской Республике

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом

Кыргызской Республики от 3 марта 1997 года "О лицензировании" и

постановлением Правительства Кыргызской Республики от 26 мая 1997 года

N 293 "О лицензировании отдельных видов деятельности" и

устанавливает порядок получения лицензий на осуществление аудиторской

деятельности на территории Кыргызской Республики.

Действие настоящего Положения является единым и распространяется

на все аудиторские фирмы и аудиторов на территории Кыргызской

Республики.

I. Общие положения

2. Лицензирование аудиторской деятельности проводится с целью

обеспечения контроля государства за соблюдением требований

законодательства Кыргызской Республики, предъявляемых к аудиторской

деятельности.

3. Государственное лицензирование аудиторской деятельности на

территории Кыргызской Республики производится по поручению

Министерства финансов Кыргызской Республики его Советом по аудиту.

4. Получение лицензии необходимо для осуществления лишь тех видов

аудиторской деятельности, лицензирование которых предусмотрено

настоящим Положением.

5. Лицензированию отдельно подлежат три вида аудиторской

деятельности:

- общий аудит предприятий, их объединений;

- аудит банков и кредитных учреждений, а также их союзов и

ассоциаций;

- аудит рынка ценных бумаг, бирж, страховых организаций,

инвестиционных, пенсионных и других фондов.

6. Лицензии выдаются сроком на 5 лет.

Действия лицензий распространяются только на территории Кыргызской

Республики.

7. Иностранные аудиторы и аудиторские фирмы для занятия

аудиторской деятельностью на территории Кыргызской Республики должны

получить лицензию на право осуществления аудита на территории

Кыргызской Республики в Совете по аудиту при Министерстве финансов

Кыргызской Республики (далее - Совет по аудиту) в соответствии с

законодательством Кыргызской Республики.

8. Лицензия является неотчуждаемой, передача ее другому

юридическому или физическому лицу и снятие копий с нее запрещается.

Нарушение данного пункта влечет наложение штрафа в размере платы за

лицензию с изъятием лицензии и запрещением прав заниматься

аудиторской деятельностью.

9. Незаконное занятие аудиторской деятельностью на территории

Кыргызской Республики влечет за собой ответственность в соответствии с

законодательством Кыргызской Республики.

II. Условия выдачи лицензий

10. Лицензия на право занятия аудиторской деятельностью выдается

субъекту, соответствующему предъявляемым нормативно-правовым

требованиям для данного вида деятельности. Нормативно-правовые

требования устанавливаются Советом по аудиту.

11. Документы, необходимые для получения лицензии:

а) для юридических лиц:

- заявление установленного образца;

- документы, подтверждающие уплату лицензионного сбора;

- копия свидетельства о государственной регистрации;

- нотариально заверенные копии учредительных документов;

- сведения о руководителях и работающих в фирме аттестованных

аудиторах;

- реквизиты (юридический адрес, расчетный счет и т.д.);

б) для физических лиц:

- заявление установленного образца;

- документы, подтверждающие уплату лицензионного сбора;

- копия свидетельства о государственной регистрации в качестве

предпринимателя;

- нотариально заверенная копия квалификационного аттестата,

диплома;

- сведения о месте жительства.

Аудиторы и аудиторские фирмы несут ответственность за

достоверность информации, указанной в документах, представленных на

лицензирование.

III. Сроки рассмотрения заявления

12. Лицензия выдается не позднее месячного срока со дня подачи

заявления со всеми необходимыми документами. Решение о выдаче

лицензии оформляется протоколом Совета по аудиту.

IV. Сбор за выдачу лицензии и аттестацию

13. Выдача лицензий осуществляется на платной основе.

Плата за рассмотрение заявления, проведение аттестации,

необходимой экспертизы и оформление лицензии по общему аудиту

взимается в размере 3000 сомов, с учетом специфического характера

деятельности банков и рынка ценных бумаг к оплате применять

коэффициент 1,5.

Сбор за выдачу лицензии и проведение аттестации зачисляется на

счет Совета по аудиту.

При неудовлетворительных итогах аттестации единовременный сбор не

возвращается.

V. Отказ в выдаче лицензии

14. Лицензия не выдается, если:

- не представлены все документы, требуемые в соответствии с

настоящим Положением. При устранении заявителем указанных препятствий

заявление рассматривается на общих основаниях;

- не внесен сбор за выдачу лицензии;

- заявитель не отвечает требованиям, установленных аттестационной

комиссией Совета по аудиту.

15. При отказе в выдаче лицензии заявителю дается мотивированный

ответ в письменном виде в сроки, установленные для выдачи лицензии.

Если лицензия не выдана в установленный настоящим Положением срок

или отказ представляется заявителю необоснованным, он вправе

обжаловать эти действия в судебном порядке.

VI. Приостановление, отзыв, прекращение

действия лицензии

16. Все решения, касающиеся приостановления, отзыва или

прекращения действия лицензии на аудиторскую деятельность

юридических и физических лиц, рассматриваются на заседании Совета по

аудиту в соответствии с Законом Кыргызской Республики "О

лицензировании".

Действие лицензии по решению Совета по аудиту может быть

приостановлено в следующих случаях:

- задержка начала деятельности аудитора или аудиторской фирмы

более 6 месяцев с момента выдачи лицензии;

- систематическое невыполнение аудитором или аудиторской фирмой

обязательств по договору с заказчиком;

- несообщение в установленные сроки факта изменения устава и

других учредительных документов Совету по аудиту;

- нарушение норм и стандартов аудита.

17. Лицензии могут быть аннулированы в случае:

- осуществления аудитором (аудиторской фирмой) деятельности, не

предусмотренной выданной ему лицензией;

- установления факта представления недостоверной или умышленно

искаженной аудитором или аудиторской фирмой информации в

документах, явившихся основанием для выдачи лицензии;

- неоднократного неквалифицированного проведения аудита или

оказания аудиторских услуг;

- вступления в силу приговора суда, предусматривающего наказание

лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения

свободы или права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью.

В определенных случаях лицензиат подвергается письменному

предупреждению.

VII. Учет и контроль

18. Учет лицензий, а также контроль за соблюдением лицензионных

правил осуществляет Совет по аудиту.

19. Совет по аудиту ведет государственные реестры аудиторов и

аудиторских фирм, получивших лицензию. В государственный реестр

включаются следующие данные:

а) для физических лиц:

фамилия, имя, отчество;

юридический адрес;

расчетный счет;

номер телефона;

дата выдачи и срок действия квалификационного аттестата аудитора;

б) для юридического лица:

наименование фирмы;

юридический адрес, телефон;

расчетный счет;

сведения об уставном фонде фирмы и ее учредителях;

сведения о руководителях и работающих в фирме аттестованных

аудиторах (фамилия, имя, отчество, дата выдачи и срок действия

квалификационных аттестатов).

20. Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны в недельный срок сообщать

Совету по аудиту об изменении в регистрационных данных для

внесения уточнений в государственный реестр.

21. Взамен утерянной лицензии, срок действия которой не истек, по

заявлению аудитора (руководителя аудиторской фирмы) может быть

выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается сбор в размере

половины суммы от сбора за выдачу лицензии.

VIII. Аттестация на право получения лицензии

22. Субъектами лицензирования являются физические и юридические

лица Кыргызской Республики, иностранные юридические и физические

лица, успешно сдавшие аттестационные экзамены и получившие

квалификационный сертификат.

23. Аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской

деятельности в Кыргызской Республике (далее - аттестация)

проводится с целью обеспечения профессионального выполнения аудиторами

своих обязанностей перед заказчиками аудита.

24. Квалификационный сертификат - документ, выдаваемый

аттестационной комиссией лицам, успешно сдавшим квалификационные

экзамены, и удостоверяющий, что его обладатель имеет необходимую

квалификацию для получения лицензии и в состоянии обеспечить высокий

уровень проведения работ по оказанию аудиторских услуг и консультаций.

25. Лица, получившие сертификат, имеют право на получение лицензии

на право занятия аудиторской деятельностью согласно настоящему

Положению.

26. Лица, получившие сертификат и лицензию, несут ответственность

за осуществляемую ими деятельность.

IX. Квалификационные требования к аудиторам

27. Лица, претендующие на получение квалификационного сертификата

на право занятия аудиторской деятельностью, должны отвечать

следующим требованиям:

- наличие высшего или средне-специального образования

(экономического, юридического);

- при наличии высшего образования: пятилетний стаж практической

работы, из которых не менее трех лет в качестве аудитора,

ревизора, бухгалтера, экономиста, юриста или преподавателя по

экономическому профилю;

- если отсутствует высшее образование, то соискатель должен иметь

восьмилетний стаж практической работы в качестве сотрудника в

составе аудиторской фирмы или помощника индивидуального аудитора либо

восьмилетний стаж практической работы в качестве бухгалтера,

экономиста, ревизора, юриста;

- для соискателей обязательно наличие документа об окончании курса

обучения по аудиту, организованного Советом по аудиту. Организацию

курсов по обучению осуществляет Совет по аудиту, общественные

объединения аудиторов либо аудиторские фирмы по утвержденным Советом

по аудиту авторским программам, методикам и имеющие

соответствующую лицензию на подготовку кадров по аудиторской

деятельности.

К аттестации не допускаются лица, осужденные без права заниматься

деятельностью в экономической сфере.

28. Для допуска к квалификационному экзамену соискатель

представляет в аттестационную комиссию следующие документы:

- личное заявление на получение квалификационного сертификата;

- анкету по установленной форме;

- копию платежного документа об уплате единовременного сбора;

- автобиографию;

- копию трудовой книжки, заверенную печатью;

- копию диплома об образовании;

- копию документа об окончании курса обучения по аудиту,

организованного Советом по аудиту.

X. Аттестационная комиссия.

Порядок аттестации соискателя

29. Соискатели аттестуются специально созданной аттестационной

комиссией при Совете по аудиту.

30. Аттестационная комиссия создается Советом по аудиту для

проведения квалификационных экзаменов с привлечением работников

Министерства финансов Кыргызской Республики, Национального банка

Кыргызской Республики, Государственной налоговой инспекции при

Министерстве финансов Кыргызской Республики, Национальной комиссии

по рынку ценных бумаг при Президенте Кыргызской Республики, Фонда

государственного имущества Кыргызской Республики, общественных

объединений аудиторов или аудиторских фирм. В состав комиссии могут

войти ученые и специалисты высших и научно-исследовательских

учреждений экономического профиля, банковских, финансово-

инвестиционных и страховых организаций.

Порядок работы аттестационной комиссии утверждается распоряжениями

председателя Совета по аудиту или его заместителя.

31. Заседания комиссии проводятся по мере необходимости и являются

правомочными, если на них присутствует не менее двух третей членов

комиссии. Решения принимаются простым большинством голосов

участвующих в заседании комиссии. В случае равенства голосов решающим

является голос председателя комиссии или исполняющего его роль.

32. Документы соискателей рассматриваются в срок, не превышающий

15 дней с момента их представления в аттестационную комиссию.

При ненадлежащем оформлении представленных документов до сведения

соискателя в письменном виде доводится мотивированный отказ в допуске

к экзаменам.

В случае возникновении сомнений в достоверности представленных в

анкете сведений у кандидата на получение квалификационного

сертификата могут быть затребованы дополнительные документы,

подтверждающие представленные сведения.

33. При отсутствии замечаний по представленным документам

соискатели допускаются к сдаче экзамена на получение квалификационного

сертификата.

34. Экзамены на получение квалификационного сертификата могут

проводится:

- в письменной форме;

- с использованием специальной компьютерной программы.

35. Экзаменационные вопросы и варианты ответов на них, количество

правильных ответов, являющихся достаточными для признания

результатов экзамена положительными, согласовываются аттестационной

комиссией и утверждаются распоряжениями председателя комиссии по

согласованию с Советом по аудиту.

36. Аттестационная комиссия по согласованию с Советом по аудиту

вправе обязать аудитора к повторной сдаче экзамена в случаях:

- существенного изменения законодательства Кыргызской Республики,

регулирующего аудиторскую деятельность;

- изменения нормативных документов, введения в действие новых

инструктивных материалов, существенно влияющих на аудиторские

проверки и консультации;

- наличия обоснованных претензий к аудитору со стороны клиентов.

37. Оформление и выдача квалификационного сертификата

осуществляется в срок, не превышающий 15 дней с даты проведения

экзамена.

38. Аттестационная комиссия ведет реестр выданных аттестационных

сертификатов. В государственный реестр включаются следующие данные:

фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства, дата

выдачи, номер и срок действия квалификационного аттестата.

39. При выявлении фактов искажения представленных сведений как до,

так и после получения квалификационного сертификата, соискатель или

аудитор лишается квалификационного сертификата (либо права на его

получение) на право получения лицензии на занятие аудиторской

деятельностью в течение двух лет.

40. При повторном выявлении фактов искажения представленных

сведений соискатель или аудитор лишается квалификационного сертификата

(либо права на его получение) на право работы по оказанию аудиторских

услуг, консультаций.

41. Взамен утерянного квалификационного сертификата, по заявлению

аудитора может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата

квалификационного сертификата взимается плата в размере половины платы

за проведение аттестации.

42. Совет по аудиту устанавливает три типа квалификационных

сертификатов по видам аудиторской деятельности:

- по общему аудиту предприятий, их объединений;

- по аудиту банков и кредитных учреждений, а также их союзов и

ассоциаций;

- по аудиту рынка ценных бумаг, бирж, страховых организаций

инвестиционных, пенсионных и других фондов.

Для получения квалификационного сертификата на проведение аудита

банков и аудита рынка ценных бумаг необходимо иметь

квалификационный сертификат по общему аудиту.

43. Содержание экзаменационных тестов разрабатывается

аттестационной комиссией Совета по аудиту и утверждается

председателем Совета по аудиту.

44. Основанием для присвоения квалификационного сертификата

согласно пункту 22 настоящего Положения является заявление соискателя

на допуск к сдаче экзамена, где оговаривается вид аудиторской

деятельности, которым он планирует заниматься и фактические

результаты сдачи экзамена согласно экзаменационному протоколу.

45. Решение аттестационной комиссии об отказе в выдаче

квалификационного сертификата может быть обжаловано претендентом в

месячный срок со дня получения уведомления о принятии такого решения в

установленном порядке.