Постановление Правительства КР «О заключении на Закон Кыргызской Республики «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики»

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2022 года № 166

г.Бишкек, Дом Правительства

от 9 марта 1999 года N 139

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

О заключении на Закон Кыргызской Республики

"О внесении изменений и дополнений в Налоговый

кодекс Кыргызской Республики"

Руководствуясь пунктом 3 статьи 65 Конституции Кыргызской

Республики, Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Дать заключение Правительства Кыргызской Республики на Закон

Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в

Налоговый кодекс Кыргызской Республики", принятый Законодательным

собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики 12 января 1999 года

(прилагается).

2. Направить вышеуказанное заключение в Жогорку Кенеш Кыргызской

Республики.

Вице-премьер-министр

Кыргызской Республики Б.Силаев

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

к Закону Кыргызской Республики "О внесении изменений и

дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

Правительство Кыргызской Республики по Закону Кыргызской

Республики "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс

Кыргызской Республики", принятому Законодательным собранием Жогорку

Кенеша Кыргызской Республики 12 января 1999 года и

представленному на подпись Президенту Кыргызской Республики, считает

необходимым сообщить, что часть предлагаемых поправок в Налоговый

кодекс у Правительства Кыргызской Республики возражений не вызывает.

Однако, в связи с тем, что поправки вносимые в отдельные статьи

Налогового кодекса приведут по расчетным данным к потерям доходной

части бюджета на сумму 680 млн. сомов и некоторые из них усложняют

администрирование налогов, Правительство Кыргызской Республики с

учетом, того, что указанный Закон не поступал на рассмотрение

Правительства Кыргызской Республики направляет свои замечания и

предложения по отдельным поправкам в статьи Налогового кодекса

Кыргызской Республики.

По дополнению части первой статьи 8:

Дополнение части первой статьи 8 словами: "и доводить их до

каждого налогоплательщика" усложнит администрирования работы налоговых

органов, то есть непонятно каким образом налоговые органы будут

доводить до каждого налогоплательщика инструкции, а их в республике

73504, когда многие налогоплательщики не находятся по указанным в

налоговых органах юридическим адресам, часто их меняют не извещая

налоговые органы. Тем более доведение до каждого налогоплательщика

инструкции, являясь полностью невыполнимой, потребует огромных

дополнительных финансовых средств.

В настоящее время инструкции в обязательном порядке издаются в

средствах массовой информации, налоговыми органами постоянно

проводятся семинары, совещания.

По дополнению статьи 9 пунктом 55

В представленном Правительством Кыргызской Республики в Жогорку

Кенеш Кыргызской Республики проекте Закона "О внесении изменений и

дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики" субъектами

малого предпринимательства в целях налогообложения предусматривались

в производственной сфере - субъекты численностью до 50 человек и

годовым объемом производства до 500 тыс. сомов, в непроизводственной

сфере - соответственно до 15 человек и 500 тыс. сомов.

В ходе же обсуждения в Законодательном собрании Жогорку Кенеша

Кыргызской Республики под понятие "субъект малого

предпринимательства" было отнесено в производственной сфере субъекты

численностью до 50 человек и годовым объемом производства товаров,

работ и услуг в сумме не более 1000 минимальных месячных заработных

плат выработки на одного работающего и в непроизводственной сфере -

соответственно до 15 человек и не более 2000 минимальных заработных

плат объема товарооборота и или оказанных услуг на одного

работающего, то есть к субъектам малого предпринимательства в

производственной сфере будут относиться субъекты с годовым объемом в 5

млн. сомов, в непроизводственной сфере - с годовым объемом в 3 млн.

сомов, что является очень высоким показателем для субъектов малого

предпринимательства. Под эту категорию подпадают не только средние,

но и крупные предприятия республики. Тем более при повышении

минимальной заработной платы этот показатель также будет

увеличиваться.

По дополнению статьи 9 пунктом 57

Принятие данной поправки приведет к избежанию от уплаты налогов,

то есть юридические и физические лица, получающие 51 % выручки от

сельскохозяйственной деятельности, а остальные 49 % - от другой, в том

числе и коммерческой, будут уплачивать только земельный налог.

Правительством Кыргызской Республики предлагалось основным

источником дохода считать вид экономической деятельности, дающий не

менее 90 % всей выручки.

По дополнению статьи 9 пунктом 59

Данное дополнение имеет отношение к статье 72, которая имеет

отношение только к физическим лицам. А по дополнению к статье 9

непонятно о ком идет речь, то есть можно допустить, что к членам

объединений и ассоциаций крестьянских и фермерских хозяйств и других

сельскохозяйственных формирований могут относиться и юридические лица.

В связи с этим принятие данной поправки внесет еще большее

непонимание как со стороны Налоговой службы, так и со стороны

налогоплательщиков, вызовет неясность, путаницу и дальнейшие споры по

этому вопросу.

По дополнению статьи 9 пунктом 60

Введение понятия "транзит товаров" в Налоговый кодекс является

нелогичным, так как данное определение входит в сферу деятельности

таможенного законодательства.

По дополнению статьи 9 пунктом 64

Ни в коей мере не следует в определении "налоговая проверка"

указывать сроки ее проведения, так как сроки проведения проверок

вполне мотивированно изложены в статье 13 Налогового кодекса.

Следует также отметить, что если проверить отдельные вопросы по

налогам, а не "исчерпывающий комплекс проверок", как изложено в

определении, то это проверка может и не относится к понятию налоговая

проверка.

По дополнению статьи 9 пунктом 66

Неясен смысл этого дополнения, так как в соответствии с

требованиями Налогового кодекса налогооблагаемая прибыль определяется

как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и

вычетами, предусмотренными в Кодексе (статья 92).

По дополнению статьи 9 пунктом 68

Определение экспорта определяется опять же этим словом, то есть по

дополнению "экспорт - экспорт товаров...". Тем более в соответствии

со статьей 150 Налогового кодекса, только экспорт товаров является

поставкой с нулевой ставкой налога. Обложение экспорта работ и услуг

в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Таким образом определение экспорта приводит к путаницам, в

результате чего ухудшится администрирование положений Налогового

кодекса при пользовании этим определением.

По дополнению статьи 13

Дополнение части второй предложением "Проведение других проверок,

кроме встречных, запрещается" противоречит части третьей этой

же статьи, где предусмотрен порядок перепроверки налогоплательщиков.

Дополнение частью четвертой, а именно, словами "и подписываются

всеми участниками проверки" приведет к усложнению

администрирования проверок, то есть будет ли иметь акт проверки

юридическую силу в случае его неподписания проверяемым и что в этом

случае должны предпринимать налоговые органы.

По изложению последнего предложения статьи 15 в редакции

"Налоговая служба обязана доводить документы до каждого

налогоплательщика вызовут те же проблемы, что и дополнение части

первой статьи 8, как указано выше.

По исключению статьи 18

В настоящее время администрирование налогов осуществляется

инструкциями, утвержденными Правительством Кыргызской Республики и

разъяснениями Министерства финансов Кыргызской Республики.

Инструкциями полностью охватить решение всех вопросов по налогам

невозможно. Только в Министерстве финансов Кыргызской Республики

ежемесячно поступают около 200 писем от хозяйствующих субъектов по

разъяснению того или иного положения Налогового кодекса и с

исключением этой статьи Министерство финансов лишается возможности

давать разъяснения. При принятии данной поправки остается непонятным

какой орган будет заниматься разъяснением положений Налогового

кодекса.

По изложению абзаца первого части второй

статьи 47 в новой редакции

В статье 47 Налогового кодекса речь идет о порядке выплаты

задолженностей по налогам, то есть в каком порядке осуществляются

платежи по конкретному виду налога, в том числе и в случаях, когда

налогоплательщик в платежных поручениях не указывает вид и период

перечисленного налога.

В предлагаемой же поправке речь идет о переплаченных суммах

налога, которая подробно изложена в статье 45 Кодекса.

По замене в части второй статьи 51 слова "вправе"

на слово "обязана"

Замена права передачи налоговыми органами дела в суд в отношении

налогоплательщиков, не уплачивающих налоги в установленные сроки,

на обязанность приведет к ситуации, когда налоговые органы не

учитывая объективные причины неуплаты налогов будут передавать в

суд, даже в случае, когда налогоплательщик не согласен с

начисленными налогами и дело находится на апелляционном рассмотрении,

при незначительных суммах задолженности по налогам. Данная поправка

приведет также к неоправданному, нецелесообразному и неэффективному

отвлечению и загруженности работников как налоговых служб, так и

судебных органов.

По замене в части первой статьи 64 цифры "25"

на цифру "20"

Уменьшение размеров штрафных санкций за непредставление налоговых

деклараций в установленные сроки в нынешнее время, когда

законопослушность хозяйствующих субъектов находится на низком уровне,

является не действенной и нелогичной мерой. Расчетные потери за счет

принятия этой поправки составляют порядка 5 млн. сомов.

По замене в части второй статьи 65 цифры "50"

на цифру "25"

Обоснование то же самое, что к поправке статьи 64 Налогового

кодекса. Потери по данной поправке составляют порядка 85 млн. сомов.

По дополнению второго абзаца статьи 72 словами

"и основным источником дохода"

Принятие данной поправки приведет к той ситуации, что изложено

выше в обосновании к дополнению статьи 9 пунктом 57.

По дополнению статьи 74 частью шестым

В принципе, не возражая против этой поправки считаем, что она

требует доработки, так как в этой редакции остается непонятным в чей

совокупный годовой доход не включаются суммы ипотечных кредитов и

проценты, то есть субъекту, выплачивающему кредит или получающему.

Тем более на вычеты или в доход следует относить не сумму кредита, а

проценты, начисленные по нему.

По дополнению статьи 75 пунктом 6

Согласно пункта 9 статьи 9 дивиденды выплачиваются юридическими

лицами, и только после уплаты налогов. 75 статья касается только

физических лиц. Если речь идет о получаемых физическими лицами

дивидендах, то полученная сумма скорее всего является доходом, а не

расходом физического лица (название статьи "Вычеты расходов,

связанных с получением доходов"). Тем более в соответствии с частью

10 статьи 88 дивиденды по ценным бумагам являются необлагаемым

доходом.

В связи с этим остается неясным смысл этого дополнения.

По дополнению пункта 2 части 2 статьи 80

Неясен смысл дополнения, так как на основные средства, находящиеся

в запасе и не участвующие в обслуживании процесса производства,

амортизация не должна начисляться.

По дополнению статьи 88 пунктом 16

Социальные и экономические проблемы в целях адресности направления

средств, в том числе и работающим в условиях высокогорья

республики должны решаться не через предоставления налоговых льгот, а

через расходную часть бюджета (надбавки к зарплате, более

продолжительный отпуск, восстановление здоровья и так далее).

По дополнению пункта "в" пункта 3 части

первой статьи 93

В целях внесения более полной ясности дополнения, считаем

необходимым дополнить поправку словами: "в случае направления этих

выплат на восстановление основных средств или приобретения

аналогичного вида основных средств", так как суммы, полученные в связи

со страховым случаем (событием) не должны включаться в совокупный

годовой доход только в случае их направления на восстановление

основных средств или приобретение аналогичного вида основных средств.

По дополнению пункта 3 статьи 105

Из дополнения следует исключить слова: "а также НДС, уплаченного

или подлежащего уплате за приобретенные материальные ресурсы при

осуществлении субъектами освобожденных поставок", так как при

осуществлении субъектами освобожденных от НДС поставок, субъекты суммы

НДС, уплаченные или подлежащие уплате за приобретенные

материальные ресурсы включают в цену товара (работ, услуг), а не

относят на вычеты из совокупного годового дохода.

По дополнению части третьей статьи 106

Принятие этой поправки приведет к ситуации, изложенной в

обосновании к дополнению статьи 9 пунктом 57.

По исключению статьи 107

Исключение этой статьи приведет к ситуации когда дивиденды

получаемые юридическими лицами будут облагаться по ставке 30 %, а не

5 %, в результате чего налоговое бремя увеличится.

По исключению из пункта 1 статьи 109 слов "дивиденды и" и

замене цифры "15" на цифру "5"

Необложение дивидендов, получаемых нерезидентами и снижение ставок

процентов с 15 до 5 посредством внесения изменений в Налоговый

кодекс является неправильным, так как в этом случае налог все равно

удерживается или доудерживается в стране нерезидента, то есть

Кыргызская Республика часть своих налогов уступает другому

государству. Потери на 1999 год оценочно от этой поправки составляют

порядка 30 млн. сомов, которые в последующем будут еще возрастать.

По какой ставке облагать дивиденды и проценты обычно решается при

проведении переговоров по соглашению об избежании двойного

налогообложения.

По исключению статьи 110

Положение о налогах, удерживаемых из источника выплаты, в

отношении доходов, вывозимых из страны постоянными учреждениями,

применяется почти всеми странами. Нет никаких оснований для того,

чтобы исключить это положение, поскольку налоговые системы в родных

странах инвесторов предоставляют льготу в отношении налога,

удержанного у источника в стране, где он получен, даже в тех

случаях, когда между странами нет двухсторонних налоговых соглашений.

Исключение этого положения существенно ослабит позицию Правительства

Кыргызской Республики при ведении переговоров по двухсторонним

соглашениям.

Оценочные потери по этой поправке составляют 45 млн. сомов с

последующим увеличением с течением времени.

По дополнению статьи 121 частью девятой

Намного более эффективным и реальным предложением для решения этой

проблемы является внесение поправки не в 121 статью, а в пункт

первый части третьей статьи 123 Налогового кодекса, за счет сужения

действия этого пункта, то есть ограничение суммы востребования НДС

только случаями банкротства и другими объективными причинами.

По дополнению пунктов 1 и 2 части первой

статьи 134

При принятии данного дополнения ломается структура взимания НДС,

то есть обязательство по уплате возникает при поступлении денег, а

к зачету будут подлежать неуплаченные суммы НДС за приобретенные

товарно-материальные ценности для осуществления строительно-монтажных

работ.

Тем более внесение данной поправки приведет к налоговым

злоупотреблениям, то есть перечисление денежных средств будут

осуществляться не на расчетный счет строительно-монтажных организаций,

а на счета других организаций и будут использоваться на другие цели

(соответственно НДС будет перечисляться в более поздние сроки).

Оценочная минимальная потеря от этой поправки составляют 50 млн.

сомов.

По дополнению статьями 139-1, 139-2, 139-3 и 139-4

В проекте Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений и

дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики" уже

предусмотрена льгота по налогу на прибыль для учреждений ГУИН МВД.

Следует отметить, что налог на добавленную стоимость является

косвенным налогом и в конечном итоге уплачивается потребителем, а не

производителем. Тем более, освобождение от НДС не даст желаемого

результата, так как хозяйствующему субъекту выгодно приобретать

товары с НДС для получения в последующем зачета. При приобретении

же товара без НДС - налог в последующем будет уплачиваться с общего

объема поставок без зачета.

Предоставление налоговых льгот для отдельных хозяйствующих

субъектов нарушает принцип справедливости при налогообложении. Любые

налоговые льготы приводят к нарушениям в налоговой системе, искажают

систему ценообразования, увеличивают затраты на проведение

администрирования и в конечном итоге приводят к злоупотреблениям при

уплате налогов.

Социальные и экономические проблемы в целях его адресности защиты

должны решаться через расходную часть бюджета.

Потери бюджета за счет этих дополнений оценочно составят:

- статья 139-1 - 5,0 млн. сом;

- статья 139-2 - 3,5 млн. сом;

- статья 139-3 - 10,6 млн. сом;

- 139-4 - 3,0 млн.сом.

По новой редакции статьи 145

Правительство Кыргызской Республики в целях исключения разночтений

новой редакции считает целесообразным пока оставить ныне действующую

ее редакцию. Окончательный вариант изложения этой статьи

Правительством будет внесен отдельным проектом после тщательного ее

анализа.

По изложению статьи 146 в новой редакции

Товары, которые импортируются исключительно для использования в

качестве основных средств непосредственно импортирующим субъектом,

но не для поставки этим субъектом другому субъекту, согласно статьи

148 Налогового кодекса, освобождаются от НДС.

Введение данной поправки также приведет к налоговым

злоупотреблениям и к усложнению администрирования налога.

Тем более, следует указать, что в соответствии с частью 1 статьи

123 Налогового кодекса Кыргызской Республики, при поставке

товаров, связанных с сельхозпроизводством, НДС уплачивается по факту

оплаты по ставке, но не позднее 10 месяцев со дня поставки, то есть

для хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставку для аграрного

сектора предусмотрены льготы.

Оценочные потери по данной поправке составляют порядка 250 млн.

сомов.

По дополнению части второй статьи 159 словами "по

согласованию с налогоплательщиком"

Внесение данного дополнения крайне усложнит администрирование НДС.

Если есть задолженность по налогам или штрафным санкциям, то сумма

подлежащаявозмещению должна покрывать эти задолженности, то есть эта

процедура должна носить обязательный характер, а не выполнятся по

выбору, усмотрению или согласованию. А если налогоплательщик не

согласится, то какие шаги должна предпринимать налоговая служба?

Непонятно также какое согласие налогоплательщика нужно (устное или

письменное)?

По дополнению частью третьей статьи 160

Из дополнения в часть третью следует исключить слова: "свободно

конвертируемую валюту, а также", так как принятие данной поправки

приведет к налоговым злоупотреблениям и данный вопрос на сегодняшний

день решается путем подписания со странами СНГ двухсторонних

соглашений.

По дополнению части первой статьи 185

В целях исключения путаниц и разночтений считаем целесообразным не

принимать поправки к этой статье. Окончательный доработанный

вариант дополнения будет также внесен позднее отдельным проектом.

По исключению из названия 188 статьи слов

"товарно-сырьевых"

С внесением данной поправки сфера действия этой статьи будет

распространяться на все обменные сделки, совершаемых на всех биржах,

что может отрицательно повлиять на их работу.

По дополнению разделом IX

Обоснование то же самое, что и к дополнению статьи 9 пунктом 55.

Кроме того, в целях ясности название раздела следует дополнить

словами "для субъектов малого предпринимательства". Оценочная потеря

- 75 млн. сомов.

Вместе с тем, имея возражения по вышеуказанным изменениям и

дополнениям, учитывая необходимость снижения налогового бремени

хозяйствующих субъектов, не возражаем против нижеследующих поправок,

имеющих отрицательное воздействие на доходную часть бюджета.

Так, не имеем возражений против увеличения вычетов по расходам на

ремонт с 5 до 10 %, что приведет к потере по налогу на прибыль на

30 млн. сомов (поправки к статьям 81 и 98 Кодекса). В целях

привлечения инвестиций и создания инвестиционных льгот как

отечественным, так и иностранным инвесторам следует принять

дополнительные поправки (статьи 83-1 и 100-1) к Кодексу, несмотря на

потери бюджета в размере 110 млн. сомов. Для снижения налогового

бремени хозяйствующих субъектов, получивших убытки, считаем

целесообразным разрешить им пролонгировать убытки не в течение 5 лет,

а до 5 лет, т.е. за 1 год, за 2 года и так далее.

Принятие этой поправки в статьи 86 и 103 Налогового кодекса

приведут к потере доходной части бюджета на 96 млн. сомов.

Снижение ставок подоходного налога (статья 89) приведет к потере

этого налога примерно на 40 млн. сомов.

Таким образом, из 158 изменений и дополнений в 85 статей

Налогового кодекса, Правительство Кыргызской Республики имеет 41

замечаний и предложений (в 21 статью Кодекса), в том числе

принципиальных - 21 (в 19 статей).

В связи с вышеизложенным, Правительство Кыргызской Республики

считает целесообразным изменения и дополнения, по которым не имеются

замечания, выделить в отдельный проект Закона и принять в

установленном порядке (прилагается), а по остальным изменениям и

дополнениям - создать согласительную комиссию в составе представителей

Правительства, Министерства финансов и депутатов Жогорку Кенеша

Кыргызской Республики для разрешения спорных вопросов и подготовки

дополнительного согласованного проекта Закона Кыргызской Республики "О

внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики".

Вице-премьер-министр

Кыргызской Республики Б.Силаев