# СТАНДАРТЫ внутреннего учета операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях (Утверждены постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг от 15 октября 2002 года № 74) - Полное наименование: СТАНДАРТЫ внутреннего учета операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях (Утверждены постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг от 15 октября 2002 года № 74) - Вид акта: Государственный стандарт - Номер: 74 - Дата принятия: 15.10.2002 - Статус: Утратил силу - Редакция от: 15.10.2002 - Язык текста: русский - Страница на aqlex: - Официальный источник: > Текст приведён по редакции от 15.10.2002 по данным официального источника. Это не юридическая консультация: для юридически значимых действий сверяйтесь с официальной публикацией. > > Как ссылаться: СТАНДАРТЫ внутреннего учета операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях (Утверждены постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг от 15 октября 2002 года № 74) (ред. от 15.10.2002) - https://aqlex.ai/doc/31716 --- ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ в соответствии со статьей 36 Закона КР от 20 июля 2009 года N 241 "О нормативных правовых актах Кыргызской Республики" Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 18 ноября 2002 года. Регистрационный номер 146-02 Утверждены постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг от 15 октября 2002 года № 74 СТАНДАРТЫ внутреннего учета операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях 1.1. Общие положения Настоящие Стандарты разработаны в соответствии с Законом Кыргызс- кой Республики "О рынке ценных бумаг", Кодексом Кыргызской Республики об административной ответственности, постановлением Правительства Кыр- гызской Республики от 19 марта 2001 года № 108 "О Государственной ко- миссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг". Настоящие Стандарты устанавливают единые принципы организации и ведения внутреннего учета операций с ценными бумагами для юридических лиц, осуществляющих брокерскую и дилерскую деятельность, созданных сог- ласно законодательству Кыргызской Республики, имеющих лицензию уполно- моченного государственного органа по рынку ценных бумаг на осуществле- ние профессиональной деятельности по ценным бумагам. Настоящие Стандар- ты определяют основные требования к внутреннему учету операций с ценны- ми бумагами, проводимых брокерами и дилерами в процессе осуществления своей деятельности, порядок организации и ведения этого учета, основные принципы отчетности перед клиентами, призванные обеспечить защиту инте- ресов клиентов брокеров и дилеров, а также устанавливают ответствен- ность перед уполномоченным государственным органом по рынку ценных бу- маг. 1.2. Термины и определения, используемые в настоящих Стандартах Уполномоченный орган - уполномоченный государственный орган по рынку ценных бумаг. Клиент - физическое или юридическое лицо, не являющееся должност- ным лицом или учредителем брокера или дилера, выступающее в качестве инвестора на рынке ценных бумаг и связанное с брокером или дилером до- говором, регламентирующим условия и порядок предоставления ему услуг на рынке ценных бумаг. Ценные бумаги клиента - любые ценные бумаги, приобретенные дилером или брокером для и по поручению клиента, поставка которых клиенту еще не совершена; сертификаты ценных бумаг, зарегистрированные на имя кли- ента или на компанию как номинального держателя бумаг для клиента и на- ходящиеся на ответственном хранении компании, ценные бумаги в бездоку- ментарной форме, в отношении которых компания является номинальным дер- жателем для клиента. Договор дилера или брокера с клиентом - договор, заключенный между клиентом и компанией, определяющий условия предоставления последней ус- луг клиенту на рынке ценных бумаг. Договором дилера или брокера с кли- ентом может являться договор по управлению ценными бумагами (проведение операций по усмотрению дилера или брокера с предоставлением или без предоставления услуг номинального держателя), договор на брокерское обслуживание (проведение операций по поручению клиента) или любой иной вид договора, предусмотренный действующим законодательством. Контрагент - физическое или юридическое лицо, с которым брокер или дилер заключает договор в отношении проведения операций с ценными бума- гами. Поставка ценных бумаг: поставка документарных ценных бумаг - передача одной стороной дру- гой стороне ценной бумаги на предъявителя или совершение на ордерной ценной бумаге передаточной надписи (индоссамента); поставка бездокументарных ценных бумаг - передача одной стороной другой стороне надлежащим образом оформленного документа (выписки из реестра акционеров), удостоверяющего факт перерегистрации права собс- твенности на ценные бумаги; поставка сертификатов именных ценных бумаг - передача одной сторо- ной другой стороне сертификата именной ценной бумаги и должным образом оформленного передаточного распоряжения, а также иных документов, необ- ходимых для осуществления перерегистрации права собственности. Сделка с ценными бумагами - заключение соглашения между брокером или дилером и другой стороной, при которой одна сторона соглашается продать (подарить, поменять), а другая соглашается купить (поменять или принять в подарок) ценные бумаги по оговоренной цене и на оговоренных условиях. Операция с ценными бумагами - любое действие с ценными бумагами и/или денежными средствами, производимое дилером или брокером для обес- печения выполнения его обязательств перед клиентами или контрагентами в отношении ценных бумаг, а также обязательств клиентов и контрагентов перед компанией, в результате которого происходит движение денежных средств или ценных бумаг. Момент совершения сделки или операции - момент достижения сторона- ми устного соглашения о всех существенных условиях сделки или операции или подписания письменного договора о заключении сделки или произведе- ния операции, в результате которого возникают обязательства в отношении ценных бумаг и/или денежных средств. Завершение сделки - момент исполнения всех обязательств по догово- ру между покупателем и продавцом. Место заключения сделки - фондовая биржа, внебиржевой рынок, тор- говая система или иная торговая площадка. Бэк-офис - подразделение, ответственное лицо или группа лиц, на которых возложена функция ведения внутреннего учета операций с ценными бумагами брокера или дилера. 1.3. Основные правила и требования к ведению внутреннего учета Брокеры и дилеры обязаны вести точный и своевременный учет прово- димых ими операций с ценными бумагами в денежном и количественном выра- жении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в регистрах внутреннего учета. Главными задачами внутрен- него учета являются формирование полной и достоверной информации о ре- зультатах операций с ценными бумагами, необходимой для оперативного ру- ководства и управления компанией, для составления точной и своевремен- ной отчетности перед клиентами компаний, своевременного предупреждения негативных явлений в деятельности компаний, а также для обеспечения контроля со стороны регулирующих органов за деятельностью компаний на рынке ценных бумаг. Внутренний учет операций с ценными бумагами ведется брокерами и дилерами отдельно и в дополнение к бухгалтерскому учету их финансо- во-хозяйственной деятельности для целей более точного отражения специ- фических операций, проводимых этими компаниями на рынке ценных бумаг. Брокеры и дилеры обязаны: - отражать все операции с ценными бумагами, проводимые ими от собственного имени или по поручению клиента, в ведомостях внутреннего учета на день совершения операции, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. В случае, если компания получает инфор- мацию о факте совершения операции с ценными бумагами позднее конца ра- бочего дня, когда операция была совершена, то указанная операция отра- жается в ведомостях внутреннего учета не позднее конца рабочего дня, когда информация о совершении операции была получена; - разделять во внутреннем учете собственные денежные средства и ценные бумаги, денежные средства и ценные бумаги своих клиентов. Для достижения данной цели брокеры и дилеры обязаны открывать и вести в системе внутреннего учета отдельные счета по ценным бумагам и счета аналитического учета по денежным средствам, уникально пронумерованные в соответствии с внутренними принципами нумерации счетов в системе учета, для каждого клиента и контрагента компании; - предоставлять своим клиентам регулярную отчетность по результа- там операций с ценными бумагами, которые были совершены для данного клиента. Названная отчетность должна отражать все операции, произведен- ные для клиента с использованием его средств и ценных бумаг, а также остаток денежных средств и ценных бумаг на счете клиента согласно дан- ным внутреннего учета. 1.4. Организация внутреннего учета 1.4.1. Общие требования Внутренний учет брокера или дилера может осуществляться работником компании, самостоятельным подразделением или может быть поручен специа- лизированной организации или специалисту на договорных началах. При этом ответственность за точность, полноту, адекватность и своевремен- ность ведения ведомостей внутреннего учета полностью возлагается на брокера или дилера. Ответственность за организацию внутреннего учета брокера и дилера несет руководитель компании. Руководитель компании обязан обеспечить неукоснительное соблюдение всеми подразделениями компании, имеющими от- ношение к внутреннему учету, требований по его организации, предостав- лению должным образом задокументированных сведений для надлежащей орга- низации учета, а также формированию необходимой внутренней отчетности и отчетности перед клиентами. Брокеры и дилеры, осуществляя организацию внутреннего учета, са- мостоятельно устанавливают количество и конкретную форму внутренних учетных регистров с соблюдением настоящих Стандартов и с учетом техно- логических условий и возможностей обработки учетной информации, имею- щихся в компании. 1.4.2. Документирование операций Основанием для записей в регистрах внутреннего учета являются сле- дующие первичные документы, фиксирующие факт совершения операции с цен- ными бумагами (заключения сделки, движения ценных бумаг, движения де- нежных средств): - договора, контракты, соглашения на осуществление сделки с ценны- ми бумагами; - платежные документы (ордера, поручения, требования и другие до- кументы, являющиеся основанием для признания платежей согласно действу- ющему законодательству); - документы, удостоверяющие перерегистрацию права собственности на ценные бумаги (выписки из реестра акционеров, выписки депозитария со счета депо), передаточные распоряжения и другие документы, являющиеся необходимыми для перерегистрации права собственности на ценные бумаги согласно действующему законодательству, а также акты приема-передачи сертификатов ценных бумаг. Надлежащее документирование первичного учета сделок обеспечивается путем заполнения документа, удостоверяющего факт получения приказа кли- ента на совершение сделки с ценными бумагами, и документа, удостоверяю- щего факт совершения сделки с ценными бумагами. Ответственность за своевременное создание первичных документов и достоверность содержащейся в них информации, а также за их передачу в установленные сроки для дальнейшего учета произведенных операций несут лица, подписавшие эти первичные документы. Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения во внутреннем учете, накапливается и система- тизируется в учетных регистрах. Исправление ошибки в первичных документах и учетных регистрах должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ, с указани- ем даты исправления. Первичные документы и регистры внутреннего учета подлежат обяза- тельному хранению в течение срока, установленного в соответствии с Пра- вилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. 1.4.3. Регистры внутреннего учета Каждый участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую и дилерскую деятельность, обязан вести на постоянной основе следующие журналы внутреннего учета: - журнал сделок; - журнал учета дилерских операций; - журнал ежедневного учета денежных средств; - книгу (ведомость) учета денежных средств; - журнал ежедневного учета ценных бумаг; - книгу (ведомость) учета ценных бумаг. Кроме того, брокерам и дилерам дополнительно рекомендуется вести следующие внутренние учетные ведомости: - журнал незавершенных операций; - журнал учета клиентских операций. Компания выбирает способ ведения журналов внутреннего учета в за- висимости от объема операций и возможностей программного обеспечения: - на бумажном носителе в виде журнала или карточек учета; - в форме электронной таблицы; - в виде компьютерных баз данных, являющихся частью автоматизиро- ванной системы обработки информации бэк-офиса и др. 1.4.4. Регистры дополнительного учета Журнал незавершенных операций - предназначен для контроля за каж- дым этапом совершения операции или расчетов по сделке, начиная с момен- та их совершения и до момента их завершения. Журнал учета клиентских операций - предназначен для отражения ин- формации об операциях и сделках, совершенных компанией с клиентами, от собственного имени по их поручению или от имени и по поручению клиен- тов. Журнал содержит информацию о любом изменении состояния счета каж- дого клиента, как в отношении денежных остатков, так и позиций по цен- ным бумагам. Журнал учета клиентских операций ведется в разрезе счетов аналитического учета денежных средств по каждому клиенту и в разрезе счетов по ценным бумагам каждого клиента. 1.5. Ответственность перед клиентами 1.5.1. Использование брокерами и дилерами денежных средств и ценных бумаг клиентов Настоящие Стандарты не разрешают использование брокерами и дилера- ми денежных средств клиентов, находящихся на банковских счетах брокера или дилера, без распоряжения клиента, кроме случаев, специально огово- ренных в договоре на брокерское обслуживание клиента. Не допускается также использование ценных бумаг клиентов без распоряжения клиента, кроме случаев, специально оговоренных в договоре на брокерское обслужи- вание клиента. 1.5.2. Отчетность перед клиентами Брокеры и дилеры обязаны предоставлять клиентам периодическую от- четность по операциям, произведенным для данного клиента в соответствии с настоящими Стандартами. Брокер или дилер обязаны предоставить клиентам, ценные бумаги ко- торых находятся в его номинальном держании, документы и информацию, по- лученную от эмитента ценных бумаг или его агента, необходимую для реа- лизации прав на ценные бумаги. 1.6. Периодические сверки 1.6.1. Сверка наличия ценных бумаг Каждый брокер и дилер должен ежеквартально проводить сверку нали- чия ценных бумаг с записями книги учета ценных бумаг в соответствии с настоящими Стандартами. 1.6.2. Сверка наличия денежных средств Все брокеры и дилеры должны не реже одного раза в месяц сверять записи по внутренним счетам с данными бухгалтерского учета. 1.7. Доступность журналов и книг учета регулирующим органам Все компании, осуществляющие брокерскую и дилерскую деятельность по ценным бумагам, должны предоставлять для проверок уполномоченным ли- цам по их требованию всю информацию (документацию) о внутренней учетной политике, учетные регистры и отчетность в соответствии с нормативными документами, регулирующими деятельность брокеров и дилеров. 1.8. Ответственность за нарушение требований, устанавливаемых настоящими Стандартами Ответственность за нарушение требований, установленных настоящими Стандартами, устанавливается Кодексом Кыргызской Республики об адми- нистративной ответственности. 2. СТАНДАРТЫ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА СДЕЛОК 2.1. Журнал сделок 2.1.1. Назначение и ведение журнала сделок Журнал сделок является ежедневным журналом, в котором фиксируется основная информация о заключенных компанией сделках. Журнал объединяет записи о дилерских и брокерских операциях. Источником данных для осуществления записей в журнал сделок явля- ется биржевой контракт. Каждой заключенной сделке соответствует одна запись в журнале сде- лок. Информация о сделках заносится в журнал в день совершения сделки в хронологическом порядке. 2.1.2. Данные журнала сделок (Приложение, Форма-01) Журнал сделок должен содержать следующую информацию о сделке: - дата сделки; - дата подписания договора; - дата перерегистрации ценных бумаг; - дата оплаты суммы сделки (дата прихода денежных средств на счет продавца); - N договора; - наименование продавца; - N счета продавца в системе внутреннего учета; - наименование покупателя; - N счета покупателя в системе внутреннего учета; - вид ценной бумаги; - цена; - валюта платежа; - количество ценных бумаг; - общая сумма сделки; - брокерская комиссия; - регистрационный сбор; - итоговая сумма сделки. 3. СИСТЕМА УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 3.1. Принципы системы учета движения денежных средств Система учета движения денежных средств бэк-офиса предназначена для учета движения денежных средств по операциям с ценными бумагами по счетам внутреннего учета бэк-офиса. Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами в денежном выраже- нии, определение активов компании в ценных бумагах и денежных средс- твах, ее задолженности по отношению к клиентам и контрагентам, задол- женности клиентов и контрагентов по отношению к компании, прибылей и убытков, возникающих в связи с операциями с ценными бумагами. Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно: - приоритета содержания операции над ее формой; - существенности финансовой информации; - наращивания доходов и расходов; - раздельного отражения активов и пассивов; - постоянства правил учета; - двойной записи. Система обеспечивает сегрегацию во внутреннем учете собственных денежных средств и вложений в ценные бумаги компании и денежных средств и вложений в ценные бумаги ее клиентов. Система включает журнал ежедневного учета денежных средств, книгу (ведомость) учета денежных средств, баланс по денежным средствам, а также журнал учета дилерских операций. Журнал ежедневного учета денежных средств представляет собой ведо- мость ежедневного учета. Записи в журнале производятся по корреспонди- рующим счетам по принципу двойной записи и отражают все движения денеж- ных средств и обязательств, произошедшие в течение данного операционно- го дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. Книга (ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации журнала ежедневного учета с периодичностью не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств бэк-офи- са. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете. Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжи- тельность отчетного периода устанавливается компанией в Положении о внутренней учетной политике. Баланс составляется на основе информации по сделкам, отраженной в регистрах учета на день совершения операции. Обороты по дебету и кредиту счетов, отражающих операции с ценными бумагами, осуществляемые с сотрудниками или руководителями компании, их ближайшими родственниками или аффилированными компаниями, показываются в балансе по денежным средствам отдельной строкой. 3.2. Внутренний план счетов Для обеспечения своевременного и правильного учета и отчетности по операциям с ценными бумагами бэк-офис ведет счета внутреннего учета движения денежных средств и ценных бумаг. Правила и процедуры синтети- ческого и аналитического учета по этим счетам определяются компанией на базе Положения о внутренней учетной политике, общепринятых принципов бухгалтерского учета, а также специальных потребностей учета компании. Счета внутреннего учета используются только в рамках бэк-офиса. Бэк-офис разрабатывает и вносит необходимые дополнения во внутренний план счетов с соблюдением основных правил учета и устанавливает коррес- понденцию между счетами внутреннего учета. Счета внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректного отражения сути операций с ценными бумагами. Нумерация открываемых счетов внутреннего учета и их названия определяются компанией самостоятельно, на основании Плана сче- тов, рекомендованных уполномоченным государственным органом по стандар- там финансовой отчетности и аудиту. План счетов бэк-офиса включает: а) счета денежных средств, доходов и расходов: Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения де- нежных средств на расчетных и валютных счетах и в кассе компании, ус- ловно выделенные из денежных средств компании в целом для целей внут- реннего учета. Они предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с ценными бумагами. Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами. Для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами компания ведет счет, по которому учитывается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспон- денции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве про- давца и покупателя по данной сделке. После проведения операции баланс по данному счету должен быть ра- вен нулю. Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных ком- панией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и про- центов по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании. Дивиденды и проценты по ценным бумагам клиентов должны быть перечислены на счета клиентов сразу после их поступления. Компания также ведет учет прибылей и убытков, отражая в нем инфор- мацию о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бума- гами. Компания может вести учет расходов на перерегистрацию прав собс- твенности на ценные бумаги. Компания может также учитывать регистраци- онные сборы, уплаченные ею от имени и за счет клиентов и контрагентов; б) счета вложений в ценные бумаги: Бэк-офис компании ведет счет по ценным бумагам для учета состояния портфеля компании. Компания также ведет учет реализации ценных бумаг без покрытия ("коротких продаж"), осуществляемых от собственного имени и за собс- твенный счет. Во внутреннем учете также ведутся счета расчетов по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения денежных средств по указанным операциям и счета обязательств по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения обязательств по поставке ценных бумаг в денежном вы- ражении по операциям РЕПО и обратным РЕПО; в) счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лица- ми: Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании с ее клиен- тами и контрагентами, а также с ее сотрудниками, директорами и аффили- рованными лицами по операциям с ценными бумагами. Расчеты компании с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами должны быть выделены на самостоятельный счет и показаны в балансе отдельной строкой. Каждому клиенту, контрагенту и аффилированному лицу компании прис- ваивается индивидуальный неповторяющийся номер; г) счет для сведения внутреннего баланса: В целях сведения внутреннего баланса по денежным средствам необхо- димо во внутреннем учете выделить денежные средства, условно предназна- ченные брокером или дилером под операции с ценными бумагами. Данные средства показываются в пассиве внутреннего баланса и призваны обеспе- чить равенство активов и пассивов баланса. Величина фонда средств, ус- ловно предназначенных под операции с ценными бумагами, устанавливается компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходимос- ти может быть увеличена или уменьшена. 3.3. Принципы ведения журнала ежедневного учета денежных средств Журнал ежедневного учета денежных средств предназначен для отраже- ния всех операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с ценными бумагами. Все операции, в результате которых проис- ходит движение денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а также изменение величины обязательств, отражаются в данном журнале в хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах, пронумерованных в порядке возрастания. Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами: - учет операций на день их совершения; - сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов; - учет в нескольких валютах. Все стоимостные показатели могут рассчитываться в журнале как в одной валюте (сомах), так и в нескольких валютах (сомах и долларах США, немецких марках и др.); - сверка с другими учетными регистрами. Данные журнала подлежат периодической сверке с данными журнала учета дилерских операций, журна- ла учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделе- ний и бухгалтерии; - периодичность проведения сверок должна соответствовать периодич- ности составления баланса по денежным средствам. Журнал учета денежных средств отражает следующие операции: - движение денежных средств по счетам; - сделки; - платежи; - поступления; - переоценки; - обратные проводки. 3.4. Журнал ежедневного учета денежных средств (Приложение, Форма-02) Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую ин- формацию: - дата; - номер счета; - название счета; - порядковый номер операции; - краткое описание операции; - номер сопроводительного документа; - сальдо начальное. Начальное сальдо может быть дебетовым или кредитовым. Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в сомах, и в валюте; - сумма проводки по дебету; - сумма проводки по кредиту. Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в со- мах, и в валюте; - номер и/или название корреспондирующего счета; - сальдо конечное. Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым. Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в сомах, и в валюте. 3.5. Книга учета денежных средств (Приложение, Форма-03) Книга (ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации журнала ежедневного учета денежных средств. Книга организо- вана по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам систе- мы учета движения денежных средств. Книга учета денежных средств содержит следующую информацию: - дата; - номер счета; - название счета; - сальдо по дебету счета; - сальдо по кредиту счета; - итого оборот по дебету счетов за период; - итого оборот по кредиту счетов за период. Кроме этого, при необходимости в книгу может быть включена допол- нительная информация. 3.6. Баланс по денежным средствам Сальдо на конец отчетного периода счетов журнала учета денежных средств составляют баланс по денежным средствам за отчетный период. Баланс денежных средств включает: 1. Активы: а) денежные средства: - касса; - расчетный счет; - валютный счет; б) вложения в ценные бумаги: - ценные бумаги; в) расчеты и прочие активы: - расчеты по операциям РЕПО; - обязательства по обратным операциям РЕПО; - расчеты с клиентами-дебеторами; - расчеты с контрагентами-дебеторами; - расчеты с аффилированными лицами-дебеторами; - убытки; г) итого активы. 2. Обязательства: фонд средств под операции с ценными бумагами. а) специальные обязательства по ценным бумагам: "короткие" продажи; б) расчеты и прочие обязательства; в) расчеты по обратным операциям РЕПО: - обязательства по операциям РЕПО; - расчеты с клиентами-кредиторами; - расчеты с контрагентами-кредиторами; - расчеты с аффилированными лицами-кредиторами; - прибыль; г) итого обязательства. 4. ЖУРНАЛ УЧЕТА ДИЛЕРСКИХ ОПЕРАЦИЙ 4.1. Назначение журнала учета дилерских операций Брокеры и дилеры ведут журнал учета дилерских операций, который отражает позиции компании по всем ценным бумагам, входящим в портфель компании, операционную прибыль/убыток от каждой сделки компании и при- быль/убыток нарастающим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый момент времени. Журнал учета дилерских операций является документом, где рассчиты- вается средневзвешенная цена ценных бумаг и их балансовая стоимость. Журнал учета дилерских операций ведется в бэк-офисе компании. Дан- ные журнала могут быть использованы в отчетности, предоставляемой руко- водству компании. 4.2. Принципы ведения журнала учета дилерских операций Журнал учета дилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами: - учет операций на дату их совершения; - переоценка результатов операций на дату фактических расчетов. Помимо полей, заполняемых на дату совершения операций, журнал также со- держит специальное поле (группу полей) для отражения результатов опера- ций, скорректированных на дату завершения расчетов по сделке, включая перерегистрацию ценных бумаг с получением выписки и оплату всей суммы сделки. В таблицу на дату фактических расчетов сделки заносятся не в хронологическом порядке их заключения, а в порядке завершения расчетов по ним, который может быть иным, чем порядок заключения сделок; - учет в нескольких валютах. Все стоимостные показатели могут рассчитываться в журнале как в одной валюте (сомах), так и в нескольких валютах (сомах и долларах США, немецких марках и др.); - оценка ценных бумаг по методу средневзвешенной цены. Для оценки портфеля ценных бумаг компании применяется средневзвешенная цена. Сред- невзвешенная цена рассчитывается на основе фактических цен сделок (по- купок или коротких продаж) без учета штрафов, комиссий и других коррек- тировок, возникших в связи с ранее заключенными сделками, учтенными по договоренности с клиентом или контрагентом в сумме, отличающейся от первоначальной; - операционные издержки. Компании по желанию могут отражать опера- ционные расходы, а именно регистрационный сбор, комиссионное вознаграж- дение другим брокерам и пр., как издержки, в наибольшей степени влияю- щие на показатель итоговой прибыли, в дополнительных графах журнала для сравнения прибыли, полученной по сделке, с операционными издержками и для планирования цены будущих продаж; - сверка с другими учетными регистрами. Данные журнала подлежат периодической сверке с данными журнала учета движения денежных средств, журнала учета ценных бумаг, информаци- ей, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии. Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодич- ности составления баланса по денежным средствам. 4.3. Журнал учета дилерских операций (Приложение, Форма-04) Журнал учета дилерских операций должен быть структурирован по ти- пам ценных бумаг и эмитентам. Журнал состоит из двух обязательных раз- делов, которые могут быть дополнены вспомогательными разделами по ус- мотрению компании. Обязательные разделы журнала предназначены для подс- чета базовых показателей, а именно балансовой стоимости портфеля ценных бумаг компании и операционной прибыли/убытков. 4.3.1. Общая информация о сделках Данный раздел содержит основные параметры сделки, которые вводятся из журнала сделок: - дата сделки; - код сделки (номер контракта); - валютный курс на день совершения операции; - количество купленных или проданных бумаг; - цена одной бумаги; - основная сумма сделки. 4.3.2. Информация о портфеле В данном разделе содержатся основные показатели, характеризующие балансовую стоимость портфеля и прибыль, реализованную в процессе по- купки/продажи (Приложение, Форма-05): а) ценные бумаги на балансе: Стоимость ценных бумаг на балансе подсчитывается нарастающим ито- гом путем прибавления количества купленных ценных бумаг или вычитания количества проданных ценных бумаг. Отрицательное значение показателя означает короткую позицию; б) средневзвешенная цена ценной бумаги: Средневзвешенная цена ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании и подсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса. Средневзвешенная цена изменяется при каждой покупке и короткой продаже и рассчитывается как частное от деления ба- лансовой стоимости ценных бумаг на количество акций на балансе. При продаже и покупке для закрытия короткой позиции средневзвешенная цена не изменяется; в) балансовая стоимость ценных бумаг: Балансовая стоимость ценных бумаг характеризует издержки компании на приобретение данного портфеля ценных бумаг и подсчитывается следую- щим образом: - при покупке (или короткой продаже). Балансовая стоимость рассчи- тывается нарастающим итогом путем прибавления основной суммы сделки; - при продаже (или закрытии короткой продажи). Балансовая стои- мость рассчитывается как произведение средневзвешенной цены на коли- чество акций на балансе; г) прибыль и убыток по сделке. Прибыль/убыток рассчитывается от- дельно по каждой сделке. При продаже: как разность между ценой продажи одной бумаги и ее средневзвешенной ценой, умноженная на количество проданных акций. При откупе короткой продажи: как разность между ценой откупа одной бумаги и ее средневзвешенной ценой, умноженная на количество откуплен- ных акций. Если сделка заключается на количество ценных бумаг, превышающее количество бумаг на балансе в данный момент времени, то учет сделки ве- дется раздельно в части, которая рассматривается как обычная продажа или закрытие короткой позиции на количество бумаг, имеющихся на балансе или короткой позиции, и в части, которая рассматривается как короткая продажа или обычная покупка; д) прибыль и убыток нарастающим итогом: Компания для целей внутреннего учета рассчитывает прибыль и убыток нарастающим итогом. Графы, которые отражают прибыль нарастающим итогом и убыток нарас- тающим итогом, компания может вести раздельно в целях удобства оценки и планирования денежных потоков и политики на рынке. При необходимости прибыль и убыток нарастающим итогом в журнале могут сальдироваться для целей оценки эффективности работы компании в целом. Компания также мо- жет включить в журнал раздел, в котором после осуществления оплаты по сделкам, показатели прибыли или убытка будут корректироваться в соот- ветствии с информацией на дату фактической оплаты; е) рыночная переоценка портфеля: Данный раздел журнала может вестись при необходимости по усмотре- нию компании. Данные журнала, рассчитываемые на основе рыночной цены, дадут ком- пании возможность оценки влияния колебаний рыночных котировок на стои- мость портфеля ценных бумаг компании и ее потенциальную прибыль. Данные журнала дилерских операций могут использоваться при состав- лении отчетности руководству. На основе анализа статей журнала наряду с другими регистрами бэк-офиса представляется удобным принимать решения о будущих инвестициях, устанавливать торговые лимиты для трейдеров на пе- риод времени и осуществлять оценку работы торговых подразделений компа- нии. 5. СИСТЕМА УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ 5.1. Принципы системы учета движения ценных бумаг Система учета движения ценных бумаг предназначена для отражения движения ценных бумаг в количественном выражении. Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами в количественном выражении, определение активов компании в ценных бумагах, количества ценных бумаг клиентов в номинальном держании компании, задолженности по поставке бумаг компании в отношении клиентов и контрагентов, задолжен- ности по поставке бумаг клиентов и контрагентов в отношении компании и фактического местонахождения ценных бумаг на каждый момент времени. Система состоит из журнала и книги (ведомости) учета ценных бумаг. Журнал ежедневного учета ценных бумаг представляет собой ведомость ежедневного учета. Все операции, в результате которых происходит движе- ние ценных бумаг компании или клиентов, отражаются на корреспондирующих счетах по принципу двойной записи и отражают все движения ценных бумаг, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносят- ся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. Книга (ведомость) учета ценных бумаг составляется на конец опера- ционного дня на основе информации журнала ежедневного учета ценных бу- маг. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения ценных бумаг. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутрен- нем учете. При необходимости компания может объединить журнал ежедневного учета и книгу учета ценных бумаг в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого предусмотренного настоящими Стан- дартами состава информации, отражаемой в этих журналах. 5.2. Счета системы учета движения ценных бумаг Для каждого клиента, контрагента, каждого местонахождения ценных бумаг (реестр, депозитарий, ценные бумаги в пути и т.д.) и собственного портфеля ценных бумаг компании в системе учета движения ценных бумаг открывается счет с неповторяющимся номером. Счета, показывающие принадлежность ценных бумаг, т.е. счета ценных бумаг компании, клиентов, ценные бумаги которых находятся в номинальном держании компании и т.д., имеют остатки по дебету (или "длинной" сторо- не). Счета, показывающие местонахождение ценных бумаг - счета реестра, депозитария и т.д., а также ценные бумаги, проданные без покрытия, име- ют остатки по кредиту (или "короткой" стороне). Счета, показывающие обязательства или смену местонахождения - сче- та контрагентов, счета клиентов, отражающие ценные бумаги, зарегистри- рованные на имя клиентов, ценные бумаги "в пути", могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту. 5.3. Принципы ведения журнала ежедневного учета ценных бумаг Журнал ежедневного учета ценных бумаг ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами: - учет операций на день их совершения; - сегрегация собственных ценных бумаг компании и ценных бумаг ее клиентов; - сверка с другими учетными регистрами. Данные журнала подлежат периодической сверке с данными журнала учета дилерских операций, журнала учета денежных средств, информацией, поступающей из торговых подразделений. 5.4. Отражение операций с ценными бумагами Операции с ценными бумагами отражаются следующим образом: а) покупка/продажа: - по дебету счета покупателя; и - по кредиту счета продавца; б) получение ценных бумаг компанией - - по дебету счета клиента, контрагента и др., от которого ценные бумаги получены; и - по кредиту счета местонахождения; в) поставка ценных бумаг компанией - - по дебету счета местонахождения; и - по кредиту счета клиента, контрагента и др., которому осущест- влена поставка; г) изменение местонахождения ценных бумаг - - по дебету счета местонахождения; и - по кредиту счета предыдущего местонахождения. 5.5. Журнал ежедневного учета ценных бумаг (Приложение, Форма-06) Журнал ежедневного учета ценных бумаг ведется отдельно по каждой ценной бумаге. В Журнале отражаются только счета, задействованные в те- чение дня. Журнал ежедневного учета ценных бумаг содержит следующую информа- цию: - номер счета; - наименование счета; - описание операции; в данное поле вносится полное или сокращенное название операции по данному счету, например: покупка, продажа - запись производится по счетам клиентов, контра- гентов и счетам ценных бумаг компании; поставка - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при поставке сертификатов ценных бумаг; получение - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при получении сертификатов ценных бумаг; - номер договора - указывается при необходимости для счетов клиен- тов и контрагентов; - запись по дебету счета; - запись по кредиту счета. Отражает количество ценных бумаг, за- числяемых или списываемых с данного счета. Кроме вышеперечисленных данных, в журнал может быть включена до- полнительная информация, необходимая компании. 5.6. Книга учета ценных бумаг (Приложение, Форма-07) Книга учета ценных бумаг составляется на основе информации из жур- нала учета ценных бумаг и организована в форме баланса. Книга отражает остатки по всем счетам системы учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг организована по порядку номеров счетов системы учета ценных бумаг. Для каждого типа ценных бумаг ведется от- дельная книга. В книге учета ценных бумаг содержится следующая информация: - номер счета; - название счета; - дата последней операции. Отражает дату последней операции с цен- ными бумагами по данному счету; - сальдо по дебету; - сальдо по кредиту. Отражает суммарный оборот по дебету или кре- диту данного счета соответственно. Кроме этого, при необходимости в книгу может быть включена допол- нительная информация. 5.7. Периодическая сверка наличия ценных бумаг Каждый брокер или дилер должен ежеквартально проводить сверку на- личия ценных бумаг с записями книги учета ценных бумаг. Не реже, чем один раз в квартал, все брокеры и дилеры обязаны: - в отношении ценных бумаг, выпущенных в обращение в бумажной фор- ме и зарегистрированных на имя клиента и находящихся у брокера или ди- лера на хранении или зарегистрированных на имя брокера или дилера как номинального держателя, проверить наличие и количество ценных бумаг; - в отношении ценных бумаг в бездокументарной форме, зарегистриро- ванных на имя брокерской или инвестиционной компаний как номинального держателя и находящихся в реестре, получить подтверждение в письменной форме от регистратора о количестве и держателе ценных бумаг и сверить данные реестра с записями книги учета ценных бумаг компании; - в отношении ценных бумаг, находящихся на хранении в депозитарии, получить подтверждение в письменной форме от депозитария о количестве и владельце ценных бумаг и сверить полученные данные с записями компании. Периодичность предоставления депозитарием выписок по счету депо может быть установлена договором о депозитарном обслуживании; - проверить количество ценных бумаг, в отношении которых перере- гистрация права собственности еще не завершена или ценных бумаг, нахо- дящихся под залогом; - сделать запись в книгах обо всех выявленных расхождениях и ошиб- ках. Запись также должна включать наименование ценной бумаги, дату про- ведения проверки и подпись лица, внесшего исправление. Сверка проводится либо один раз в квартал для всех ценных бумаг одновременно в установленный компанией день (периодический метод), либо в рамках временного цикла (метод циклического подсчета), когда для каж- дой позиции ценных бумаг (группы позиций) устанавливается день сверки. При использовании метода циклического подсчета, так же как и при ис- пользовании периодического метода, все позиции ценных бумаг должны быть сверены в течение квартала. В целях обеспечения достоверности информации сверка производится под наблюдением уполномоченного лица, в чьи обязанности не входит веде- ние учета операций с ценными бумагами или работа с документами на пере- регистрацию права собственности на ценные бумаги. 6. СТАНДАРТЫ ПО ВЕДЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ ПЕРЕД КЛИЕНТАМИ 6.1. Назначение отчетности перед клиентами Брокерско-дилерская компания предоставляет клиенту первичную от- четную документацию (контракт, копию платежного поручения, выписку из реестра и пр.) для целей бухгалтерского учета и налогообложения в соот- ветствии с существующей кыргызской практикой учета и документооборота и порядком расчетов, предусмотренным договором с клиентом. Помимо этого брокерско-дилерская компания представляет клиенту пе- риодическую отчетность для информирования его об операциях, осущест- вленных с его средствами, и содержащую данные о прибыльности этих опе- раций. В своем внутреннем учете брокеры и дилеры ведут счета всех своих клиентов независимо от формы договора и частоты проведения операций с данным клиентом. Клиентам, для которых не открыты инвестиционные счета (например, клиентам, отдающим только разовые поручения), представляются только от- четы по каждой исполненной для них сделке. При ведении инвестиционного счета клиента (на основании договора на брокерское обслуживание или договора, предусматривающего управление компанией средствами клиента) компания представляет клиенту регулярный отчет о состоянии счета. Отчет о состоянии счета в части информации о ценных бумагах включает только ценные бумаги клиента, находящиеся в но- минальном держании или на ответственном хранении брокерско-дилерской компании. В случае, если клиенту в компании открыты более чем один инвести- ционный счет, а также, если помимо деятельности по этому/этим счетам компания выполняет разовые поручения этого клиента, информация по каж- дому из инвестиционных счетов, а также по разовым сделкам не смешивает- ся. Информация, содержащаяся в отчете о состоянии счета, является кон- фиденциальной. Компания и клиент несут взаимную ответственность за не- разглашение данных отчета третьим лицам. Информация о названии/имени клиента является конфиденциальной и не подлежит разглашению третьим ли- цам. 6.2. Информация, включаемая в отчет о состоянии счета Отчет о состоянии счета содержит следующую информацию: - все операции с ценными бумагами по счету клиента, включая завер- шенные сделки купли-продажи и незавершенные сделки; - платежи за период после представления последнего отчета; - комиссионные вознаграждения, подлежащие уплате и уплаченные кли- ентом; - дивиденды и проценты, начисленные и выплаченные компанией клиен- ту; - регистрационные сборы и прочие издержки, уплаченные компанией и возмещенные клиентом; - прочие суммы, удерживаемые с клиента в процессе выполнения усло- вий договора с ним; - количество ценных бумаг, принадлежащих клиенту и находящихся в номинальном владении брокерско-дилерской компании, а также количество ценных бумаг клиентов, переданных на ответственное хранение брокерс- ко-дилерской компании в соответствии с договором с клиентом; - данные о рыночной стоимости портфеля клиента. Метод оценки ры- ночной стоимости портфеля определяется договором между компанией и кли- ентом. При отсутствии такового может использоваться методика оценки чистых активов инвестиционных фондов; - денежный остаток по счету клиента на дату составления отчета. 6.3. Принципы составления отчета о состоянии счета При составлении отчета клиенту компания должна придерживаться сле- дующих принципов: - информация о движении денежных средств или ценных бумаг по счету клиента вводится на дату совершения сделки на основе данных документов и журналов учета брокерско-дилерской деятельности; - стоимостные показатели могут указываться как в сомах, так и в валюте в соответствии с принципом мультивалютного учета. Компания может также представлять в отчете данные в любой валюте в соответствии с до- говором с клиентом; - данные об операциях с разными видами ценных бумаг включаются в отчет в виде отдельных блоков соответственно принятым формам предостав- ления отчетности (государственные ценные бумаги, производные ценные бу- маги, корпоративные ценные бумаги и т.п.) с указанием доли ценных бумаг каждого вида в общей структуре портфеля инвестиций клиента. 6.4. Сроки предоставления отчета о состоянии счета Отчет о состоянии счета клиента представляется каждому клиенту компании со следующей периодичностью: - не реже одного раза в месяц в случае, если в течение этого пери- ода по счету клиента проводились операции; - не реже одного раза в квартал в случае, если в течение этого пе- риода операции по счету не проводились, но имеется остаток денежных средств и/или ценных бумаг по счету; - отчет о состоянии счета клиента представляется в течение 5 рабо- чих дней, следующих за днем окончания отчетного периода; - не реже одного раза в месяц клиенту представляется необходимая первичная документация по каждой проведенной для него сделке для сос- тавления им отчетности в соответствии с Международными Стандартами Фи- нансовой Отчетности (МСФО). Утверждено постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг от 15 октября 2002 года № 74 ПРИЛОЖЕНИЕ к Стандартам внутреннего учета операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях Форма-01 ЖУРНАЛ сделок | Дата | Дата | Дата | № | Наименование | № счета | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | сделки | подписания | перерегистрации | договора | продавца | продавца | | | | | договора | ценных бумаг | | | в системе | | | | | | | | | внутреннего | | | | | | | | | учета | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | | | Вид | Цена | Валюта | Количество | Общая | Брокерская | Регистра- | Итоговая | | ценной | | платежа | ценных | сумма | комиссия | ионный | сумма | | бумаги | | | бумаг | сделки | | сбор | сделки | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | Форма-02 ЖУРНАЛ ежедневного учета денежных средств | Дата | Номер счета | Название счета | Порядковый | Номер сопроводительного | | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | № операции | документа | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | | | | | | | | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | | | | | | | | | | | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | | | | | | | | тыс. | долл. | тыс. | долл. | тыс. | долл. | тыс. | долл. | тыс. | долл. | тыс. | долл. | | сом | США | сом | США | сом | США | сом | США | сом | США | сом | США | | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | Форма-03 КНИГА учета денежных средств | Дата | Номер | Название | Сальдо | Итого оборот | Пе- | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | счета | счета | \--------------------- | \--------------------- | риод | | | | | | | | | | | Дт | Кт | Дт | Кт | | | | | | | | | | тыс. | долл. | тыс. | долл. | тыс. | долл. | тыс. | долл. | | | | | | сом | США | сом | США | сом | США | сом | США | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | Форма-04 ЖУРНАЛ учета дилерских операций | Да- | Код | Курс | Покупка | Продажа | | | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | та | сдел- | долл. | \-------------------------- | \-------------------------- | | | | | | | | | | | ки | США/ | ко- | цена | сумма | ко- | цена | сумма | | | | | | | | сом | ли- | \---------- | сделки | ли- | \---------- | сделки | | | | | | | | | чес- | тыс. | долл. | \---------- | чес- | тыс. | долл. | \---------- | | | | | | | тво | сом | США | тыс. | долл. | тво | сом | США | тыс. | долл. | | | | | ЦБ | | | сом | США | ЦБ | | | сом | США | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | Форма-05 Балансовые показатели | Количество | Средневзвешенная | Балансовая | Операционная | Суммарная | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | ценных | стоимость | стоимость | прибыль/убыток | прибыль/убыток | | | | | | бумаг | \---------------- | \---------- | \-------------- | \--------------- | | | | | | на балансе | тыс.сом | долл.США | тыс. | долл. | тыс. | долл.США | тыс. | долл.США | | (шт.) | | | сом | США | сом | | сом | | | | | | | | | | | | Форма-06 ЖУРНАЛ ежедневного учета ценных бумаг | Номер | Наименование | Описание | Номер | Начальное сальдо | Конечное сальдо | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | счета | счета | операции | договора | \---------------- | \--------------- | | | | | | | | Дт | Кт | Дт | Кт | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | Форма-07 КНИГА учета ценных бумаг | Номер счета | Название счета | Дата последней операции | Сальдо | | | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | Дт | Кт | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |