«Постановление Правления Национального банка КР от 16 декабря 2010 года № 91/5 О внесении дополнений в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2 «Об утверждении Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики» «

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 декабря 2010 года № 91/5 О внесении дополнений в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2 "Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики" В соответствии со статьей 7 и 43 Закона Кыргызской Республики "О Национальном банке Кыргызской Республики", Правление Национального банка Кыргызской Республики ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2 "Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики" дополнения (прилагаются).

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца после официального опубликования.

3. После официального опубликования Юридическому отделу направить настоящее постановление в Министерство юстиции Кыргызской Республики для внесения в государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики.

4. Управлению методологии надзора и лицензирования довести настоящее постановление до сведения коммерческих банков.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на И.о. Заместителя Председателя Национального банка Кыргызской Республики Мырзаева А.А.

И.о. Председателя Правления Национального

банка Кыргызской Республики

Б.Жеенбаева

Утверждены постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 16 декабря 2010 года № 91/5

ДОПОЛНЕНИЯ в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2 "Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики"

Внести в Положение "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики", утвержденное постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2, следующие дополнения:

1. В Главе 1. "Общие положения":

- первый абзац пункта 1 после слов "Специальным фондом рефинансирования банков (далее по тексту - банк)" дополнить словами ", материнской компанией (головной компанией) банковской группы(*)";

(*) Требования настоящего положения распространяются на материнские компании (головные компании) - резиденты Кыргызской Республики;

- пункт 1 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Финансовая отчетность банковской группы представляется на консолидированной основе материнской компанией банковской группы (далее консолидированная финансовая отчетность банковской группы).";

- второй абзац считать абзацем третьим;

- пункт 4 дополнить третьим и четвертым абзацами следующего содержания:

"- представление результатов деятельности банковской группы и их вложений в капитал других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами;

- представление операций и сделок участников банковской группы, рисков банковской группы.";

- пункт 5 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Если участник банковской группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной финансовой отчетности банковской группы в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности его финансовая отчетность соответствующим образом преобразовывается.".

2. В Главе 2. "Общие требования к финансовой отчетности и ее компонентам":

- первый абзац пункта 10 после слов "оценивать способность банка" дополнить словами "/банковской группы";

- пункт 13 дополнить четвертым абзацем следующего содержания:

"Если отчетные даты материнской и дочерней компании не совпадают, то дочерняя компания для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность.";

- дополнить главу 2 пунктами с 18-1 по 18-10 следующего содержания:

"18-1. Консолидированная финансовая отчетность банковской группы должна включать финансовую отчетность всех ее дочерних, зависимых и связанных компаний. При этом участники банковской группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых материнской компании. 18-2. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. 18-3. В консолидированной отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:

- характер взаимоотношений между материнской и дочерними компаниями, когда материнской компании не принадлежит, напрямую или косвенно, посредством дочерних компаний, более 50% голосующих акций;

- причины, по которым владение долей, прямое или косвенное, посредством дочерних компаний, свыше 50% голосующих акций объекта вложения не ведет к получению контроля над ним;

- если отчетная дата или период финансовой отчетности дочерней компании, использованной при подготовке консолидированной финансовой отчетности, отличается от отчетной даты или периода финансовой отчетности материнской компании:

а) отчетную дату финансовой отчетности дочерней компании;

б) причину, по которой использовалась другая отчетная дата или период;

- содержание и масштаб существенных ограничений в отношении возможности дочерних компаний передавать средства материнской компании в форме дивидендов, выплачиваемых денежными средствами, или погашать займы либо авансы;

- таблицу, представляющую влияние изменений доли участия материнской компании в дочерней компании, не приводящих к потере контроля над ней, на величину капитала, приходящегося на владельцев материнской компании;

- в случае потери контроля над дочерней компанией материнская компания должна раскрыть информацию о доходах и расходах (если таковые имеют место), признанных в соответствии с МСФО, в том числе:

а) часть дохода или расхода, приходящегося на признание по справедливой стоимости на дату потери контроля над инвестицией, сохраненной в бывшей дочерней компании;

б) статью (статьи) в консолидированном отчете о совокупном доходе, в составе которой(ых) признается доход или расход (если он не представлен отдельно в консолидированном отчете о совокупном доходе).

18-4. Для того, чтобы консолидированная финансовая отчетность материнской компании представляла финансовую информацию о банковской группе как о единой экономической организации, необходимо:

- исключить балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждой дочерней компании и долю материнской компаний в капитале каждой дочерней компании;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в прибыли или убытке консолидированных дочерних компаний за отчетный период;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в чистых активах консолидированных дочерних компаний отдельно от доли участия материнской компании в них. Неконтрольная доля участия (или доля меньшинства) в чистых активах состоит из следующего:

а) величины неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) на дату первоначального объединения бизнеса;

б) неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) в изменениях капитала с момента объединения бизнеса.

18-5. При составлении консолидированной финансовой отчетности остатки по расчетам, сделкам, доходам и расходам внутри банковской группы должны полностью исключаться. 18-6. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что ее деятельность отличается от деятельности других участников банковской группы. 18-7. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой. 18-8. Взаимоотношения между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности, вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами. 18-9. Головная компания освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания, находящаяся на территории Кыргызской Республики, данной головной компании составляет и представляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО и требованиями Национального банка. 18-10. Инвестиции в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации раскрываются в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.";

- пункт 19 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Правильность и достоверность отражения данных о финансовом состоянии банковской группы в консолидированной финансовой отчетности удостоверяется Председателем Совета директоров (наблюдательного органа), Правления и главным бухгалтером материнской компании банковской группы".

3. В Главе 3. "Порядок и сроки представления и публикации финансовой отчетности":

- дополнить главу 3 пунктом 26-1 следующего содержания:

"Консолидированная финансовая отчетность банковской группы публикуется и представляется пользователям при соблюдении требований данной главы настоящего Положения.".

4. В Главе 4. "Ежедневная, ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчетности, порядок и сроки их представления":

- четвертый абзац пункта 27 после слов "в собственном капитале" дополнить словами ", а также информацию, содержащуюся в пункте 31-1";

- первый абзац пункта 31 после слов "в собственном капитале" дополнить словами ", а также информация, содержащейся в пункте 31-1";

- дополнить главу 4 пунктом 31-1 следующего содержания:

"Ежеквартальный финансовый отчет также должен содержать:

- информацию о всех ценных бумагах, выпущенных банком в течение отчетного квартала;

- список всех крупных акционеров и акционеров - держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций банка по указанным формам в Приложении 2;

- информацию о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность банка, имевших место в отчетном квартале;

- иную информацию, предусмотренную нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

К существенным фактам относится событие (факт), которое может оказать влияние на финансово-хозяйственную деятельность банка и/или на цену ценных бумаг, эмитированных банком, включая:

- изменения в списке лиц, входящих в органы управления банка (за исключением общего собрания участников);

- изменения в размере участия лиц, входящих в выборные органы управления банка, в капитале банка, а также его дочерних и зависимых компаний;

- изменения в списке владельцев 5 и более процентов акций (долей), а также об изменениях доли владельцев 5 и более процентов акций (долей);

- изменения в списке юридических лиц, в которых банк владеет 20 и более процентами уставного капитала;

- появление в реестре банка, владеющего более чем 5 процентами его голосующих акций (долей, паев);

- разовые сделки банка, размер которых либо стоимость имущества по которым составляют 10 и более процентов от активов банка на дату сделки;

- факт (факты), повлекший разовое увеличение или уменьшение стоимости активов банка более чем на 10 процентов;

- факт (факты), повлекший разовое увеличение чистой прибыли или чистых убытков банка более чем на 10 процентов;

- реорганизация банка, его дочерних и зависимых обществ;

- начисленные и (или) выплачиваемые (выплаченные) доходы по ценным бумагам банка;

- решения общих собраний;

- погашение ценных бумаг банка;

- иные события (факты), предусмотренные нормативными правовыми актами уполномоченного государственного органа по регулированию рынка ценных бумаг.";

- дополнить главу 4 пунктом 31-2 следующего содержания:

"Консолидированная финансовая отчетность банковской группы публикуется и представляется пользователям в соответствии с нормами пункта 31 настоящего Положения.".

5. В Главе 10. "Примечания к финансовой отчетности":

- пункт 68 дополнить подпунктом г) следующего содержания:

"г) - информацию обо всех выпущенных банком до отчетного периода ценных бумагах, находящихся в обороте;

- информацию о всех ценных бумагах, выпущенных банком в течение отчетного года;

- данные об общем количестве акционеров (участников) банка;

- список всех крупных акционеров и акционеров - держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций банка по указанным формам в Приложении 2;

- данные о каждом должностном лице банка;

- краткое описание практики корпоративного управления эмитента, включая краткое описание практики, которая применялась или изменялась в течение отчетного периода;

- отчет руководителя о деятельности и финансовых результатах банка за отчетный период, включая любые другие мнения, выраженные членами совета директоров;

- иную информацию, предусмотренную нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.";

- дополнить главу 10 пунктом 68-1 следующего содержания:

"68-1. В примечаниях к консолидированной финансовой отчетности также необходимо раскрыть:

- сведения о структуре и взаимосвязях участников банковской группы по схеме, указанной в Приложении 3;

- сведения о членах Наблюдательного органа материнской компании;

- сведения о крупных рисках;

- сведения о концентрации прочих рисков на основании полученных отчетов участников;

- сведения в разрезе сегментов и соответствующий сегментный анализ;

- сведения о выбывших участниках банковской группы (выделения компании из группы);

- сведения об операциях со "связанными" сторонами;

- сведения обо всех участниках банковской группы (обо всех дочерних, зависимых и связанных компаниях, включая название, процент владения, вид или виды деятельности, в которые вовлечена каждая дочерняя, зависимая или связанная компания);

- сведения по структуре собственности материнской компании, а также же по структуре собственности дочерних, зависимых и связанных компаний;

- сведения обо всех операциях владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями, а также связанность владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями;

- сведения, указанные в пункте г) пункта 68 данного Положения.".

- Положение дополнить Приложениями 2 и 3 следующего содержания:

"Приложение 2 к Положению о требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики

СПИСОК лиц, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления банка

Полное фирменное наименование банка: ________________________ Сокращенное фирменное наименование банка: ________________________ Регистрационный номер банка: ________________________ Почтовый адрес банка: ________________________

Председатель Правления ФИО (подпись)

СПИСОК лиц, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления головной компании банковской группы

Полное фирменное наименование головной компании: ____________ Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________ Регистрационный номер головной компании: ____________ Почтовый адрес головной компании: ____________

Должность ФИО подпись

СВЕДЕНИЯ о дочерних компаниях, их акционерах и лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления дочерних компаний банковской группы

Полное фирменное наименование головной компании: ____________ Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________ Регистрационный номер головной компании: ____________ Почтовый адрес головной компании: ____________

Должность ФИО подпись

СВЕДЕНИЯ о зависимых компаниях, их акционерах и лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления зависимых компаний банковской группы

Полное фирменное наименование головной компании: ____________ Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________ Регистрационный номер головной компании: ____________ Почтовый адрес головной компании: ____________

Должность ФИО подпись

Приложение 3

к Положению о требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики

СВЕДЕНИЯ о структуре банковской группы

________________________________________ (наименование головной компании) по состоянию на ________________

v v v v

Должность ФИО Подпись ________________ ______________ _____________".