ПОЛОЖЕНИЕ о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах (утверждено приказом Минфина КР)

ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ

в соответствии со статьей 36 Закона КР

от 20 июля 2009 года N 241

"О нормативных правовых актах Кыргызской Республики"

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

7 мая 1996 года индекс 304

Утверждено

приказом Министерства финансов

Кыргызской Республики

от 25 апреля 1996 года № 52/п

ПОЛОЖЕНИЕ

о бухгалтерском учете и отчетности

в инвестиционных фондах

1. Общие положения

1.1. Настоящее "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в ин-

вестиционных фондах" определяет особенности порядка ведения отчетности

в инвестиционных фондах.

1.2. Инвестиционные фонды составляют и представляют бухгалтерскую

отчетность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики с

обязательным заполнением специальных форм отчетности, утвержденных нас-

тоящим Положением.

2. Организация бухгалтерского учета

в инвестиционных фондах

2.1. В соответствии с Разделом IX "Положения об инвестиционных

фондах", утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Респуб-

лики от 22 февраля 1995 года N 55 (здесь и далее "Положение"), инвести-

ционный фонд должен соблюдать следующие требования отчетности:

1. Инвестиционному фонду надлежит обеспечить доступ своим акционе-

рам, а также направлять в Государственное агентство по надзору за опе-

рациями с ценными бумагами (Госагценбумаг), в случае специализированно-

го инвестиционного фонда, - также и в Фонд государственного имущества

(госимущества):

- финансовые отчеты, не прошедшие аудиторскую проверку, ежеквар-

тально в течение 30 дней после окончания каждого отчетного квартала; и

- прошедшие аудиторскую проверку годовые финансовые отчеты не

позднее 90 дней после окончания каждого отчетного года.

Инвестиционный фонд обязан в письменной форме направлять в Госаг-

ценбумаг, а если это специализированный фонд, - то и в Фонд госимущест-

ва, информацию с указанием наименования и описанием управляющего, депо-

зитария и независимого аудитора, а также перечень всех его должностных

лиц и членов Совета директоров фонда и сообщать о любых изменениях дан-

ных в информации, ранее направленной в Госагценбумаг или в Госагценбу-

маг и в Фонд госимущества, в течение 15 дней со дня, когда такие изме-

нения произошли. Инвестиционный фонд должен также предоставлять указан-

ную информацию со всеми изменениями акционерам или иным заинтересован-

ным лицам по их запросу.

2.2. Бухгалтерский учет в инвестиционных фондах ведется по принци-

пу наращивания, который дает возможность учесть экономические факторы,

влияющие на финансовое положение фонда, даже если операции наличными

средствами не производились.

Бухгалтерский учет на основе принципа наращивания это учет, при

котором доходы и расходы признаются в момент их возникновения, хотя на-

личными они еще не получены или не выплачены.

2.3. Раздел IX Положения устанавливает, что фонд обязан в течение

пяти лет с момента составления вести и хранить счета, бухгалтерские

книги и прочие документы, образующие основу финансовой отчетности, ко-

торая в обязательном порядке направляется в соответствующие ведомства и

предоставляется акционерам, и аудиторские справки, относящиеся к этим

документам, а также любую документацию по договорам, относящимся к про-

ведению операций с купонами. Каждый управляющий и депозитарий инвести-

ционного фонда должен вести и хранить в течение 5 лет с момента состав-

ления счета, книги и прочие документы, необходимые для учета операций,

совершенных им от имени фонда или с фондом. Инвестфонд должен вести

учет ценных бумаг в:

1. Журналах, в которые ежедневно заносятся по статьям все прове-

денные сделки по купле-продаже ценных бумаг, регистрируются получение и

доставка ценных бумаг, а также платеж и получение денег за ценные бума-

ги.

2. Бухгалтерской книге инвестиций, показывая единицу, количество и

цену по каждой статье портфеля и каждой сделке по купле-продаже на дату

ее проведения.

3. Регистрировать все сделки по купле-продаже по каждой статье

портфеля.

2.4. Ценные бумаги инвестиционной компании должны храниться в де-

позитарии, в соответствии с Разделом II Положения. Хранение ценных бу-

маг осуществляется согласно условий, установленных "Типовым Договором с

депозитарием".

3. Бухгалтерский учет дохода от инвестиций

Доход от инвестиций инвестиционного фонда состоит из дивидендов и

процентного дохода.

3.1. Дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые эмитентом инвестиционному фонду в форме

денежных средств, учитываются как доход от инвестиций. Дробление акций

не является доходом инвестиционного фонда. Дивиденд может выплачиваться

акциями (капитализация прибыли), облигациями, товарами, если это пре-

дусмотрено уставом акционерного общества.

Дивиденды по ценным бумагам инвестфонда учитываются на дату

экс-дивиденд.

Дата экс-дивиденд (или дата "без дивиденда") - это дата, когда ак-

ция теряет право на дивиденд. Дивиденды начисляются акционерам, которые

являлись таковыми на дату закрытия реестра. Следующая за датой закрытия

реестра дата является датой экс-дивиденд и покупатель, зарегистрирован-

ный в качестве акционера в день экс-дивиденда или в последующие дни не

имеет права на получение дивиденда.

3.2. Процентный доход

Процентный доход по долговым ценным бумагам, таким как государс-

твенные или местные облигации и другие аналогичные ценные бумаги, отра-

жается в учете не реже одного раза в месяц.

Инвестиционный фонд должен учитывать возможность сбора процентов

для наращивания.

4. Определение реализованной прибыли

и убытка от реализации инвестиций

Реализованные прибыль или убыток от реализации инвестиций, часто

называемые приростом или потерей капитала, возникают, когда инвестиции

реализованы по цене, отличной от стоимости их приобретения. Прибыль яв-

ляется реализованной прибылью, когда инвестиции реализованы по цене,

выше цены их приобретения, тогда как реализованный убыток формируется,

когда инвестиции реализованы по цене ниже, чем цена их приобретения.

Для определения реализованных прибылей и убытков, стоимость приобрете-

ния должна включать комиссионные и другие расходы, связанные с приобре-

тением и реализацией инвестиций.

5. Финансовые отчеты инвестиционного фонда

Инвестиционные фонды должны представлять следующие отчеты:

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 1

ОТЧЕТ

об активах и пассивах

Номер 31 декабря

строки 1993 1994

Активы

101 Инвестиции в ценные бумаги, по справедливой 370300 720375

стоимости (установленная стоимость 370300 сом

31 декабря 1993 года и 595800 сом 31 декабря

1994 года)

111 Денежные средства 68550 517050

121 Причитающиеся суммы по реализованным акциям фонда 0 0

122 Причитающиеся суммы по реализованным инвестициям 0 6000

123 Дивиденды и проценты к получению 0 25000

124 Другие причитающиеся суммы 0 2000

129 Итого причитающихся сумм 0 33000

141 Другие активы (в т.ч. недвижимость 0 сом, 0% 0 26000

Уставного капитала)

149 Всего активы 438850 1296425

Пассивы

151 Счета к оплате за перекупленные/выкупленные акции 0 20000

152 Начисленные обязательства 3000 3000

153 Другие обязательства 0 0

159 Всего пассивы 3000 23000

160 Чистые активы 435850 1273425

Чистые активы

171 Капитал, оплаченный по номинальной стоимости 500000 1000000

акции, по цене 1 сом за акцию, 2000000 акций

разрешено к выпуску/зарегистрировано, 500000

акций выпущено в 1993 году и 500000 акций

выпущено в 1994, соответственно

172 Дополнительный оплаченный капитал по стоимости, 0 230000

превышающей номинальную

173 Минус: Стоимость перекупленных/выкупленных акций 0 (20000)

(0 акций за 1993 год и 20000 акций за 1994 год,

соответственно)

174 Чистый оплаченный капитал 500000 1210000

175 Чистое нереализованное увеличение стоимости 0 124575

(обесценивание) инвестиций

181 Нераспределенная инвестиционная прибыль (убыток) (64150) (127650)

182 Нераспределенная реализованная прибыль (убыток) 0 66500

от реализации инвестиций

183 Нераспределенная внереализационная прибыль 0 0

(убыток)

184 Обязательные резервы 0 0

185 Итого нераспределенная прибыль (64150) (61150)

186 Чистые активы 435850 1273425

190 Стоимость чистых активов на одну акцию в 0,87 1,30

обращении (чистых активов 435850:500000 акций

= 0,87 за акцию и чистых активов 1273425:980000

акций = 1,30 за акцию, соответственно)

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 2

ОТЧЕТ

о финансовых результатах

и их использовании инвестиционного фонда

с 1-го января 1993 года по 31-е декабря 1993 года

Адрес, номер лицензии

тыс.сом.

I. Финансовые результаты

II. Распределение прибыли

III. Доходы, затраты и расходы, учитываемые при

исчислении льгот по налогу на прибыль

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 2

ОТЧЕТ

о финансовых результатах

и их использовании инвестиционного фонда

с 1-го января 1994 года по 31-е декабря 1994 года

Адрес, номер лицензии

тыс.сом.

I. Финансовые результаты

II. Распределение прибыли

III. Доходы, затраты и расходы, учитываемые при

исчислении льгот по налогу на прибыль

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 3

ОТЧЕТ

об операциях

31 декабря 1994

За период, закончившийся

Номер 31 декабря

строки 1993 года 1994 года

Инвестиционный доход

З01 Дивиденды 0 25000

302 Проценты 0 25000

303 Другой инвестиционный доход 0 0

310 Итого инвестиционный доход 0 50000

Расходы

З20 Плата за управление инвестициями 20000 62000

З21 Услуги акционерам 5000 10000

322 Плата за услуги депозитария 10000 23400

323 Плата директорам 1000 4000

324 Расходы по продаже и маркетингу 26050 12000

325 Другие расходы 2100 2100

329 Итого расходы 64150 113500

330 Инвестиционная прибыль (убыток) до уплаты (64150) (63500)

налога

331 Налог на инвестиционную прибыль 0 0

332 Чистая инвестиционная прибыль (убыток) после (64150) (63500)

уплаты налога

340 Реализованная прибыль (убыток) от реализации 0 66500

инвестиций

341 Налог на прибыль от реализации инвестиций 0 0

342 Чистая реализованная прибыль (убыток) от 49650 66500

реализации инвестиций после уплаты налога

350 Внереализационная прибыль (убыток) до уплаты 0 0

налога

351 Налог на внереализационную прибыль 0 0

352 Чистая внереализационная прибыль (убыток) после 0 0

уплаты налога

359 Чистая прибыль (убыток) после уплаты налога (14500) 3000

360 Изменение в нереализованном увеличении стоимости 0 124575

(обесценивании) инвестиций за отчетный период

380 Чистое увеличение (уменьшение) чистых активов (64150) 127575

в результате операций

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 4

ОТЧЕТ

об инвестициях

31 декабря 1993

Первоначальная

Номер Вид инвестиций Количество стоимость

строки и Эмитент акций акции Итого

---- ------------------------------------ ------------ ------ ---------

410 Обыкновенные акции

411 Ала-Арчинский горно-рудный комбинат 47500 акций 0,80 38000

412 Жалал-Абадская компания по импорту 1000 акций 0,90 900

413 Кара-Колская строительная компания 42000 акций 0,50 21000

414 Ошская транспортная компания 14000 акций 1,60 22400

415 Таласский текстильный комбинат 38000 акций 1,00 38000

416 Итого обыкновенных акций 120300

440 Купоны 250000 купонов 1,00 250000

450 Итого инвестиций 370300

Стоимость Процентное Процент от Процент от

акции Итого владение чистых активов всех активов Примечания

------ -------- ------------ ---------------- -------------- ----------

0,80 38000 4,75% 8,72% 8,66% Б

0,90 900 0,10% 0,21% 0,21% Б

0,50 21000 4,20% 4,82% 4,79% Б

1,60 22400 1,40% 5,14% 5,10% Б

1,00 38000 3,80% 8,72% 8,66% Б

120300

1,00 250000 Б

370300

Примечания:

А. Оцененные по рыночной стоимости

Б. Оцененные по первоначальной стоимости

В. Оцененные на основе суждения Совета директоров

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 4

ОТЧЕТ

об инвестициях

31 декабря 1993

Первоначальная

Номер Вид инвестиций Количество стоимость

строки и Эмитент акций акции Итого

---- ------------------------------------- ------------ ------ --------

410 Обыкновенные акции

411 Ала-Арчинский горно-рудный комбинат 48500 акций 0,81 39200

412 Жалал-Абадская компания по импорту 3000 акций 1,30 3900

413 Кара-Колская строительная компания 43000 акций 0,50 21700

414 Ошская транспортная компания 5000 акций 1,60 8000

415 Таласский текстильный комбинат 48000 акций 1,02 49000

416 Ыссык-Кольская промышленная компания 99000 акций 1,00 99000

417 Итого обыкновенных акций 220800

420 Облигации

421 Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого 75000

купона погашаются 31 января 1995 года

422 Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого 75000

купона погашаются 28 февраля 1995 года

423 Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого 75000

купона погашаются 31 марта 1995 года 225000

430 Итого облигаций

440 Купоны 150000 купонов 1,00 150000

450 Итого инвестиций 595800

Стоимость Процентное Процент от Процент от

акции Итого владение чистых активов всех активов Примечания

------ -------- ------------ ---------------- -------------- ----------

1,45 70325 4,85% 5,52% 5,42% А

1,35 4050 0,30% 0,32% 0,31% А

0,50 21700 4,30% 1,70% 1,67% Б

1,65 8250 0,50% 0,65% 0,64% А

1,10 52800 4,80% 4,15% 4,07% А

0,75 74250 9,90% 5,83% 5,73% В

231375

75000 (*)

75000 (*)

75000 (*)

225000

1,76 264000 А

720375

Примечания:

А. Оцененные по рыночной стоимости

Б. Оцененные по первоначальной стоимости

В. Оцененные на основе суждения Совета директоров

(*) - Дополнительную информацию см. Пояснительную записку к финан-

совым отчетам.

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 5

ОТЧЕТ

об изменениях в выпущенном капитале за год,

закончившийся 31 декабря 1994 года

Номинальная Сумма

стоимость превышения Итого

Номер Число выпущенных номинальной стоимость

строки акций акций стоимости эмиссии

----- ------- ----------- ----------- ---------

510 Акционерный капитал на 500000 500000 0 500000

начало отчетного периода

520 Акции, выпущенные в течение

отчетного периода:

521 - приобретенные по 500000 500000 230000 730000

подписке

522 - приобретенные за счет 0 0 0 0

реинвестирования

дивидендов

530 Акции, (20000) (20000) 0 (20000)

перекупленные/выкупленные

в течение отчетного периода

540 Итого акционерный 980000 980000 230000 1210000

капитал на конец

отчетного периода

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 6

ОТЧЕТ

об изменениях в чистых активах

Номер

строки 1993 1994

----- -------- -------

Увеличение (уменьшение) чистых активов в

результате операций

601 Чистая инвестиционная прибыль (убыток) после (64150) (63500)

уплаты налога

602 Чистая реализованная прибыль (убыток) от 49650 66500

реализации инвестиций после уплаты налога

603 Чистая внереализационная прибыль (убыток) 0 0

после уплаты налога

604 Изменение в нереализованном увеличении 0 124575

стоимости (обесценивании) инвестиций за

отчетный период

609 Чистое увеличение (уменьшение) чистых активов (14500) 127575

в результате операций

Выплаты акционерам из:

611 Чистой инвестиционной прибыли после уплаты налога 0 0

612 Чистой реализованной прибыли от реализации 0 0

инвестиций после уплаты налога

613 Чистой внереализационной прибыли после уплаты налога 0 0

619 Итого выплаты акционерам 0 0

Увеличение (уменьшение) акционерного капитала

621 Акции, выпущенные в течение отчетного периода 500000 500000

622 Дополнительный оплаченный капитал по стоимости, 0 230000

превышающей номинальную

623 Реинвестирование дивидендов 0 0

624 Акции, перекупленные/выкупленные в течение 0 (20000)

отчетного периода

629 Чистое увеличение (уменьшение) акционерного 500000 710000

капитала

630 Итого увеличение (уменьшение) чистых активов 485500 837575

Чистые активы

640 Начало отчетного периода 0 485500

650 Конец отчетного периода 485500 1323075

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 7

ОТЧЕТ

о реализованной прибыли (убытке) от реализации инвестиций

за год, закончившийся 31 декабря 1994 года

Итого цена Выручка от Реализованная

приобретения, реализации, прибыль

Номер Дата Количество включая не включая (убыток) от

строки продажи акций комиссионные комиссионные инвестиции

----- ------- ---------- ------------- ------------ -------------

710 Акции

711 Ошская транспортная компания

20 июля 1994 22000 35200 40700 5500

712 Ыссык-Кольская промышленная компания

30 сентября 1994 1000 1000 2000 1000

720 Купоны

30 сентября 1994 100000 100000 160000 60000

730 Итого инвестиций продано 136200 202700 66500

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 8

ОТЧЕТ

об изменениях в нереализованном

увеличении стоимости (обесценивании) инвестиций

за год, закончившийся 31 декабря 1994 года

Начальная

Номер Вид инвестиций Количество стоимость

строки и Эмитент акций акции Итого

---- ------------------------------------- ------------ -------- ------

810 Обыкновенные акции

811 Ала-Арчинский горно-рудный комбинат 48500 акций 0,81 39200

812 Жалал-Абадская компания по импорту 3000 акций 1,30 3900

813 Кара-Колская строительная компания 43000 акций 0,50 21700

814 Ошская транспортная компания 5000 акций 1,60 8000

815 Таласский текстильный комбинат 48000 акций 1,02 49000

816 Ыссык-Кольская промышленная компания 99000 акций 1,00 99000

817 Итого обыкновенных акций 220800

820 Облигации

821 Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого 75000

купона погашаются 31 января 1995

822 Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого 75000

купона погашаются 28 февраля 1995

823 Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого 75000

купона погашаются 31 марта 1995

830 Итого облигаций 225000

840 Купоны 150000 купонов 1,00 150000

850 Итого инвестиций 595800

Конечная стоимость Изменение в нереализованном

акции Итого увеличении стоимости (обесценивании) Примечания

-------- ---------- -------------------------------------- ------------

1,45 70325 31125 А

1,З5 4050 150 А

0,50 21700 0 Б

1,65 8250 250 А

1,10 52800 3800 Б

0,75 74250 (24750) В

231375 10575

75000 (*) 0

75000 (*) 0

75000 (*) 0

225000 0

1,76 264000 114000 А

720375 124575

Примечания:

А. Оцененные по рыночной стоимости

Б. Оцененные по первоначальной стоимости

В. Оцененные на основе суждения Совета директоров

(*) - Дополнительную информацию см. Пояснительную записку к финан-

совым отчетам.

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 9

ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

31 декабря 1994

Среднегодовое количество выпущенных и находящихся в 980000

обращении акций

Номер

строки На акцию в обращении за отчетный период

---- ------------------------------------------------------------------

901 Стоимость чистых активов на акцию, начало отчетного 0,87 сом

периода

902 Всего инвестиционный доход на акцию 0,05 сом

903 Расходы, включая расход по налогу на прибыль, на акцию 0,12 сом

за отчетный период

904 Чистая инвестиционная прибыль (убыток) на акцию после (0,06) сом

уплаты налога за отчетный период

905 Итого распределения акционерам на акцию 0,00 сом

906 Чистая реализованная прибыль (убыток) на акцию от 0,07 сом

реализации инвестиций после расхода по уплате налога

за отчетный период

907 Чистая внереализационная прибыль (убыток) на акцию 0,00 сом

после уплаты налога за отчетный период

908 Изменение в нереализованном увеличении стоимости 0,13 сом

(обесценивании) инвестиций на акцию за отчетный период

909 Стоимость чистых активов на акцию, конец отчетного 1,30 сом

периода

910 Отношение расходов (включая расход по уплате налога 0,09 сом

на прибыль) к средней стоимости чистых активов

911 Отношение чистой инвестиционной прибыли к средней (0,05) сом

стоимости чистых активов

Прилагаемые пояснительные записки являются составной частью данных

финансовых отчетов.

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой инвестиционный фонд - Отчет 10

Инвестиции в и платежи аффилированным компаниям

31 декабря 1994 года

Название Число акций

компании во владении Стоимость

-------- ----------- ---------

1010 Инвестиции в аффилированные

компании

1015 Платежи аффилированным

компаниям

Название Сумма полученных дивидендов

компании или процентов

-------- ---------------------------

1020 Дивиденды или проценты от

инвестиций в аффилированные

компании в течение года

Число Реализованная

Название реализованных прибыль

компании акций (убыток)

-------- ------------- -------------

1030 Реализованная прибыль

(убыток) от продажи

инвестиций в аффилированные

компании в течение года

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ

пояснительной записки к финансовым отчетам

инвестиционного фонда

31 декабря 1994 года

Бизнес и организация:

Инвестиционный фонд зарегистрирован (дата регистрации, наименова-

ние регистрирующего органа государственной регистрации). Срок действия

лицензии.

Отметить какого типа является фонд, если фонд является специализи-

рованным, то должен констатировать этот факт.

Указать какое количество выкупаемых и невыкупаемых ценных бумаг

выпустил фонд (специализированные инвестиционные фонды не могут выпус-

кать выкупаемые ценные бумаги). Как он организован, кто является учре-

дителем, указать размер уставного фонда при его создании.

Дать краткую информацию о том, сколько активов фонд вложил в цен-

ные бумаги и в определенные отрасли экономики.

Если фонд является специализированным, то следует отразить как

фонд использовал свои приватизационные купоны.

Основные методы бухгалтерского учета:

Фонд придерживается нижеперечисленных принципов бухгалтерского

учета в соответствии с Положением об инвестиционных фондах:

а) Оценка ценных бумаг: Инвестиции в ценные бумаги, приобретенные

на Кыргызской Фондовой Бирже, оцениваются по последней продажной цене,

известной на дату оценки. Для зарегистрированных ценных бумаг, рыночная

стоимость которых не известна на дату оценки, справедливая стоимость

определяется как среднее арифметическое между ценой спроса и предложе-

ния. Облигации записываются по цене погашения, которая приблизительно

равна рыночной стоимости. Другие ценные бумаги и активы оцениваются по

рыночной стоимости в соответствии с решением Совета директоров фонда.

б) Операции с инвестициями, доходы и расходы: Покупка и продажа

ценных бумаг записываются на дату совершения операции. В соответствии с

инструкциями, стоимость ценных бумаг приватизированных предприятий,

приобретенных на купонном аукционе, определяется в соответствии с соот-

ношением количества купонов, использованных для приобретения ценной бу-

маги, к общему числу купонов, используемых на этом аукционе, а также в

соответствии с номинальной стоимостью акций. Стоимость, используемая

для определения реализованной прибыли или убытков, - это разница между

выручкой от реализации ценных бумаг и средневзвешенной стоимостью при-

обретения этих ценных бумаг. Дивиденды записываются на дату экс-диви-

денда. Процентный доход начисляется по методу наращивания. Дисконты и

премии по облигациям, приобретенным только у подлинного эмитента, пога-

шаются в зависимости от срока действия облигаций. Расходы учитываются

на основе метода наращивания и в соответствии с соглашением между ме-

неджером, депозитарием и другими подрядчиками.

в) Стоимость чистых активов на акцию: Стоимость чистых активов

фонда подсчитывается при совершении каждой операции купли-продажи ак-

ции, как совокупная стоимость всех активов за вычетом обязательств.

Стоимость чистых активов на акцию рассчитывается как отношение чистых

активов к числу выпущенных в обращение ценных бумаг.

г) Операции с акционерами: Приобретение и выкуп акций фонда ре-

гистрируется на дату подачи заявки от акционера на покупку акций фонда

или на возврат фонду выкупаемых акций.

д) Выплаты акционерам: В соответствии с положениями, фонд распре-

деляет между акционерами ___% своей чистой прибыли после уплаты налога.

Чистая прибыль к распределению включает чистую инвестиционную прибыль и

чистую реализованную прибыль, полученную инвестиционным фондом за от-

четный период.

Плата за услуги управляющего:

По условиям договора от ___, действующим до ___, _________ компа-

ния (управляющий) согласна предоставлять фонду услуги по управлению ин-

вестициями, администрированию, по обслуживанию акционеров, а также по

бухгалтерскому учету, за годовую плату, составляющую _____% от средней

стоимости чистых активов фонда, не превышающих ________ млн.сом и ____%

от средней стоимости чистых активов фонда свыше _____________ млн.сом.

В соответствии с договором в течение года, завершившегося ______, плата

управляющему составила 62000 сом. Это представляет _______% от средней

стоимости чистых активов за отчетный период.

Услуги депозитария:

В соответствии с договором от ______, _______ Банк ("банк") пре-

доставляет фонду услуги депозитария и услуги по хранению за ежегодную

плату, составляющую ____% от средней стоимости чистых активов фонда. В

соответствии с условиями договора, в течение отчетного периода, завер-

шившегося ________, банк получил плату за услуги в размере _______ сом.

Облигации:

Долгосрочные облигации, как и любые другие ценные бумаги также

приводятся к справедливой стоимости, включая сумму начисленного про-

центного дохода для предоставления менеджеру инвестиционного фонда дан-

ных о возможной справедливой цене проданных облигаций на определенную

дату. В бухгалтерском учете эта операция не отражается, т.к. согласно

принципу наращивания, начисленный процентный доход представляет собой

прибыль инвестиционного фонда независимо от того, поступили средства на

расчетный счет фонда или он имеет дебиторскую задолженность на эту сум-

му. В нашем примере мы предполагаем, что для целей бухгалтерского учета

справедливая стоимость облигаций в инвестиционном портфеле фонда по за-

вершению периода была равна первоначальной стоимости.

Пояснения к определенным строкам финансовых отчетов:

-----------------------------------------------------------------------

| Справка. Отчет об инвестициях, отчет 4 |

| |

|Номер Стоимость Процентный доход|

|строки Описание облигаций Итого к получению |

|----- ------------------------------------ --------- ----------------|

| 421 Трехмесячные казначейские векселя, 75000 16667 |

| 25% нулевого купона погашаются |

| 31 января 1995 |

| 422 Трехмесячные казначейские векселя, 75000 8333 |

| 25% нулевого купона погашаются |

| 28 февраля 1995 |

| 423 Трехмесячные казначейские векселя, 75000 0 |

| 25% нулевого купона погашаются |

| 31 марта 1995 |

| |

| Итого 225000 25000 |

-----------------------------------------------------------------------

Строка 101 Инвестиции в ценные бумаги, по справедливой стоимости:

-----------------------------------------------------------------------

|Дата отчета Установленная Справедливая Увеличение|

| стоимость инвестиций стоимость инвестиций |

|------------ ---------------------- ---------------------- ----------|

| 31/12/93 370300 370300 0 |

| 31/12/94 5958 7203 124575 |

| 0 75 |

-----------------------------------------------------------------------

Процентный доход к получению по вышеуказанным облигациям показан

отдельно по "Дивиденды и проценты к получению", строка 123 "Отчета об

активах и пассивах", отчет 1.

Строка 141 Другие активы:

В данном примере в эту строку включен счет 01 "Основные средства":

-----------------------------------------------------------------------

|Номер счета Название Сумма |

|----------- ---------------------------------------------- ----------|

| 01 Основные средства (2 компьютера) 26000 |

-----------------------------------------------------------------------

Строка 324 Расходы на рекламу:

Расходы по продаже и маркетингу составлены расходами на рекламу.

Эти расходы представляют 0,09% (12000:1273425) среднемесячной стоимости

чистых активов за период.

Типовой Инвест Фонд

БУХГАЛТЕРСКАЯ КНИГА

инвестиций

А Б В Г Д

Дата Цена Акции приобретенные

Компания сделки акции Число акций Стоимость

---------------------- ------------ ------- --------------- -----------

Инвестиции 1993 года

Акции

Ала-Арчинский горно-рудный комбинат

7 июля 1993 0,80 47500 38000

Жалал-Абадская компания по импорту

2 марта 1993 0,90 1000 900

Кара-Колская строительная компания

6 июня 1993 0,50 42000 21000

Ошская транспортная компания

12 ноября 1993 1,60 10000 16000

17 декабря 1993 1,60 4000 6400

Таласский текстильный комбинат

1 августа 1993 1,00 38000 38000

Всего акций 120300

Купоны

1 июня 1993 1,00 100000 100000

1 июня 1993 1,00 150000 150000

Всего купонов 250000

Всего инвестиций 370300

Е Ж 3 И К Л

Акции проданные Число акций Балансовая стоимость

Число акций Стоимость Начальное Конечное Начальная Конечная

------------ ----------- ----------- ---------- ------------ ----------

47500 38000

1000 900

42000 21000

14000 22400

38000 38000

0 142500 0 120300

100000 100000

150000 150000

0 250000 0 250000

0 0 370300

Д = Включая комиссионные, уплаченные за продажу

Е = Исключая комиссионные, уплаченные за продажу

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

Типовой Инвест Фонд

БУХГАЛТЕРСКАЯ КНИГА

инвестиций

А Б В Г Д

Дата Цена Акции приобретенные

Компания сделки акции Число акций Стоимость

---------------------- ------------ ------- --------------- -----------

Инвестиции 1994 года

Акции

Ала-Арчинский горно-рудный комбинат

5 февраля 1994 1,20 1000 1200

Жалал-Абадская компания по импорту

1,50 2000 3000

Кара-Колская строительная компания

5 марта 1994 0,70 1000 700

Ошская транспортная компания

13 октября 1994 1,60 13000 20800

20 июля 1994 1,85

Таласский текстильный комбинат

2 ноября 1994 1,10 10000 11000

Ыссык-Кольская промышленная компания

6 июня 1994 1,00 100000 100000

30 сентября 1994 2,00

Всего акций 136700

Облигации

Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого купона 75000

погашаются 31 января 1995

Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого купона 75000

погашаются 28 февраля 1995

Трехмесячные казначейские векселя, 25% нулевого купона 75000

погашаются 31 марта 1995

Всего векселей 225000

Купоны

30 сентября 1994 1,60

Всего инвестиций 361700

Е Ж 3 И К Л

Акции проданные Число акций Балансовая стоимость

Число акций Стоимость Начальное Конечное Начальная Конечная

------------ ----------- ----------- ---------- ------------ ----------

47500 48500 38000 39200

1000 3000 900 3900

42000 43000 21000 21700

14000 5000 22400 8000

22000 40700

38000 48000 38000 49000

0 99000 0 99000

1000 2000

42700 142500 246500 120300 220800

0 75000

0 75000

0 75000

0 0 225000

100000 160000 250000 150000 250000 150000

202700 370300 595800

Д = Включая комиссионные, уплаченные за продажу

Е = Исключая комиссионные, уплаченные за продажу

Все названия и суммы вымышлены и приводятся только для обсуждения.

6. Отчет об активах и пассивах (отчет 1)

6.1. "Отчет об активах и пассивах" показывает финансовое состояние

фонда на конкретную дату. Он имеет 3 основных раздела: (1) активы, (2)

пассивы, (3) чистые активы. Активы за вычетом обязательств равны чистым

активам.

6.2. Назначение активов инвестфонда состоит в извлечении прибыли

через ценные бумаги других компаний. Активами инвестфонда прежде всего

являются его инвестиции, денежные средства, купоны и дебиторская задол-

женность.

Строка 101: Инвестиции в ценные бумаги, по справедливой стоимости

В соответствии с общей практикой индустрии инвестиционных фондов,

инвестиции в ценные бумаги отражаются в отчете как актив номер один,

вследствие их первостепенного значения относительно всех активов.

Инвестиционные ценные бумаги включают в себя акции, облигации,

варранты, купоны, а также другие ценные бумаги по справедливой стоимос-

ти (остатки по счетам 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 58 "Крат-

косрочные финансовые вложения", 33 "Неамортизированные скидки получен-

ные и надбавки уплаченные" по облигациям, 34 "Чистое нереализованное

увеличение стоимости (обесценивание) инвестиций"), с ценой покупки,

указанной в скобках, как показано в "Отчете об инвестициях", отчет 4.

"Отчет об инвестициях", отчет 4, должен составляться до того, как будет

составлен данный отчет.

Строка 111: Денежные средства

Данная строка должна включать все денежные средства фонда, как со-

держащиеся на счетах в банках, так и имеющиеся в наличии в офисах фонда

(остатки по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет",

55 "Специальные счета в банках", 56 "Денежные документы", 57 "Переводы

в пути"). При наличии иностранной валюты, она должна быть переведена в

сомы по курсу последнего дня отчетного периода, в соответствии с курсом

Национального банка Кыргызской Республики.

Строка 121. Причитающиеся суммы по реализованным акциям фонда

По данной строке показывается задолженность учредителей по вкладам

в уставный капитал и задолженность акционеров, подписавшихся на акции

фонда по протекающей эмиссии. Сумму задолженности по вкладам в уставный

капитал отражает дебетовый остаток счета 75 "Расчеты с учредителями".

Строка 122: Причитающиеся суммы по реализованным инвестициям

Когда фонд продал ценные бумаги портфеля, но еще не получил плату

от покупателя, такой долг должен быть отражен по данной строке (дебето-

вый остаток аналитического счета к счету 76 "Расчеты с разными дебито-

рами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 48 "Реализация прочих

активов"). Задержки с оплатой могут возникнуть по ряду причин, но чаще

всего случаются в связи с процессом взаиморасчетов в торговле ценными

бумагами. Если по какой-либо причине долг по проданным ценным бумагам

не будет уплачен ему по истечении отчетного периода, необходимо опреде-

лить, вся ли сумма долга будет получена и соответственно изменить общую

сумму долга в соответствии с действующим в Кыргызской Республике зако-

нодательством.

Строка 123: Дивиденды и проценты к получению

Эта строка представляет собой сумму дивидендов или процентов, при-

читающихся фонду от эмитентов ценных бумаг, имеющихся в портфеле фонда:

1. По дивидендам, фонд должен вести наблюдение за эмитентами и оп-

ределить, что эмитенты объявили о выплате дивидендов, но еще не выпла-

тили их. Эмитенты ценных бумаг обязаны объявить дату, когда все вла-

дельцы акций смогут получить свои дивиденды (дату выплаты дивиденда).

2. По процентам, фонд должен вести учет процентного дохода, кото-

рый ему причитается, но еще не получен по:

- Облигациям, имеющимся в портфеле. Причитающиеся суммы равны про-

центной ставке, умноженной на номинальную стоимость имеющихся облига-

ций, за соответствующий период времени.

- Банковским вкладам.

- Казначейским векселям.

Данная строка отражает дебетовый остаток по аналитическим счетам -

"Дивиденды к получению" и "Процентный доход к получению" счета 76 "Рас-

четы с разными дебиторами и кредиторами". Если у фонда есть причина по-

лагать, что отраженная в данной строке сумма не будет им получена, он

показывает сумму дохода, а также сумму дебиторской задолженности,

уменьшив их в соответствии с действующим в Кыргызской Республике зако-

нодательством, на ту часть долга, которую он не надеется получить.

Строка 124: Другие причитающиеся суммы

В этой строке ведется запись всех причитающихся платежей фонду,

которые еще не были произведены. Она может включать причитающиеся суммы

от задействованных сторон или возмещение от управляющей компании по

плате гонорара за год, если он превысил 5% от чистых активов в год, в

соответствии с ограничениями, указанными в "Положении об инвестфондах",

пункт 29, а также счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет

63 "Расчеты по претензиям", сумму страховых возмещений, причитающихся

фонду, числящихся на счете 65 "Расчеты по имущественному и личному

страхованию", задолженность за подотчетными лицами, счет 71 "Расчеты с

подотчетными лицами", задолженность работников фонда по возмещению ма-

териального ущерба фонду, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим опе-

рациям".

Строка 129: Итого причитающихся сумм

Данная строка представляет собой сумму строк "Причитающиеся суммы

по реализованным акциям фонда", строка 121, "Причитающиеся суммы по ре-

ализованным инвестициям", строка 122, "Дивиденды и проценты к получе-

нию", строка 123, и "Другие причитающиеся суммы", строка 124.

Строка 141: Другие активы

В этой строке ведется запись других активов, относящихся к дея-

тельности фонда, таких как, предварительно уплаченные налоги (дебетовый

остаток счета 68 "Расчеты с бюджетом"), авансом оплаченные другие, не

понесенные, расходы (оплаченная вперед аренда - счет 31 "Расходы буду-

щих периодов"), счет 01 "Основные средства" (здания, офисное оборудова-

ние, мебель) за минусом износа, счет 04 "Нематериальные активы" (права

на пользование зданиями, программным обеспечением, лицензией на опреде-

ленные виды деятельности, иные имущественные права) за минусом износа,

товарно-материальные ценности, принадлежащие фонду, счет 10 "Материа-

лы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" за минусом износа,

товары, полученные фондом в счет причитающихся дивидендов от эмитентов

ценных бумаг, счет 41 "Товары".

Строка 149: Всего активы

Эта строка представляет собой сумму строк "Инвестиции в ценные бу-

маги, по справедливой стоимости", строка 101, "Денежные средства",

строка 111, "Итого причитающихся сумм", строка 129, и "Другие активы",

строка 141.

6.3. Инвестиционные фонды должны иметь как можно меньший объем

обязательств, по крайней мере в сравнении с активами. В целом они не

должны иметь долгов многим кредиторам, а брать займы в банках могут на

срок не более трех месяцев в соответствии с "Положением об инвестицион-

ных фондах", раздел IV, пункт 17. Расходы на операции фонда должны сос-

тавлять только несколько процентов от активов. Это отличает фонды от

производственных фирм, которые часто имеют задолженности перед постав-

щиками за сырье или берут займы в банках для финансирования своих опе-

раций.

Строка 151: Счета к оплате за перекупленные/выкупленные акции

Если фонд принял решение перекупить свои акции по рыночной цене, в

соответствии с "Положением об инвестиционных фондах", раздел VI, пункт

23, определил объем перекупки, но не произвел оплаты, обязательство по

этой оплате записывается в данной строке. Если фонд имеет разрешение на

выпуск выкупаемых ценных бумаг и выкупает их по стоимости чистых акти-

вов, обязательства по неоплаченным выкупленным акциям также заносятся в

данную строку. Эта строка представляет собой кредитовый остаток анали-

тического счета "Кредиторская задолженность по перекупленным/выкуплен-

ным акциям фонда" по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредито-

рами".

Строка 152: Начисленные обязательства

Эта строка представляет собой запись еще не уплаченных расходов

фонда. Начисленные обязательства включают обязательства по начисленным

налогам (кредитовый остаток по счету 68 "Расчеты с бюджетом" по видам

налогов, включаемых в состав затрат), по плате управляющему инвестиция-

ми, по плате за услуги депозитария, по начисленным процентам (кредито-

вые остатки по соответствующим аналитическим счетам к счету 76 "Расчеты

с разными кредиторами и дебиторами"), и другие обязательства, возникаю-

щие в процессе нормального функционирования (кредитовые остатки по сче-

там 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты

с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 90

"Краткосрочные кредиты банков", 94 "Краткосрочные займы").

Строка 153: Другие обязательства

Другие обязательства включают в себя суммы к оплате аффилированным

лицам, обязательства по налогу на прибыль (кредитовый остаток по счету

68 "Расчеты с бюджетом"), кредиторскую задолженность по выплатам диви-

дендов акционерам фонда (кредитовый остаток по счету 75 "Расчеты с уч-

редителями"), доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к

будущим отчетными периодам (счет 83 "Доходы будущих периодов").

Строка 159: Всего пассивы

Эта строка представляет собой сумму строк "Счета к оплате за пере-

купленные/выкупленные акции", строка 151, "Начисленные обязательства",

строка 152, и "Другие обязательства", строка 153.

Строка 160: Чистые активы

Эта строка показывает разность между строками "Всего активы",

строка 149, и "Всего пассивы", строка 159, и называется "Чистые акти-

вы".

6.4. Собственность акционеров в инвестиционном фонде составляет

большую часть его активов. Такая собственность представляет собой объем

капиталовложений инвесторов в фонд.

Строка 171: Капитал, оплаченный по номинальной стоимости

В этой строке показывается общая номинальная стоимость акций, вы-

пущенных и реализованных фондом. Сюда входят акции, выданные учредите-

лям при создании фонда, а также акции, проданные инвесторам, после того

как фонд создан.

Фонд должен определить номинальную стоимость одной акции на момент

своего создания. Номинальная стоимость должна устанавливаться: (А) на

низком уровне, так как это будет минимальная цена акции, и (Б) иметь

удобное числовое значение, например 5 сом, так, чтобы число размещенных

акций можно было легко определить из общей суммы, отраженной в этой

строке. Кредитовый остаток по счету 85 "Уставный капитал" субсчет 2

"Выпущенные акции".

Строка 172: Дополнительный оплаченный капитал по стоимости,

превышающей номинальную

Если акции проданы по цене выше их номинальной стоимости, то сумма

превышения должна быть занесена в эту строку. Этот излишек рассчитыва-

ется с использованием комбинации следующих методов:

Когда акции проданы за денежные средства, общая уплаченная сумма

денег за вычетом номинальной стоимости проданных акций, равна сумме,

записанной в этой строке.

Когда акции фонда обмениваются на купоны, цена акции определяется

следующим образом:

- Общая сумма, уплаченная за акции, определяется умножением коли-

чества купонов, обмененных на акции, на стоимость купона.

- Общая уплаченная сумма минус номинальная стоимость акций равна

сумме, занесенной в строку 172.

Кредитовый остаток по счету 85 "Уставный капитал" субсчет 4 "До-

полнительный оплаченный капитал".

Строка 173: Минус: Стоимость перекупленных/выкупленных акций

Выкупленные и перекупленные акции учитываются по стоимости их при-

обретения. Стоимость выкупленных и перекупленных акций вычитается из

строки "Чистый оплаченный капитал", строка 174. Количество выкупленных

и перекупленных акций записывается в отчете в скобках. Дебетовый оста-

ток по счету 85 "Уставный капитал" субсчет 3 "Перекупленные/выкупленные

акции фонда".

Строка 174: Чистый оплаченный капитал

Представляет собой сумму строк "Капитал, оплаченный по номинальной

стоимости", строка 171 и "Дополнительный оплаченный капитал", строка

172 минус "Стоимость перекупленных/выкупленных акций", строка 173.

Строка 175: Чистое нереализованное увеличение стоимости

(обесценивание) инвестиций

Эта строка равна общей назначенной цене инвестиций во владении

фонда по графе "Стоимость, итого", "Отчета об инвестициях", отчет 4,

минус "Первоначальная стоимость, итого" по графе "Итого первоначальная

стоимость" того же отчета. Нереализованные прибыли или убытки по ценным

бумагам могут расти или уменьшаться после каждой операции по купле-про-

даже ценных бумаг или по крайней мере один раз в квартал. Представляет

собой остаток по аналитическому счету "Чистое нереализованное увеличе-

ние стоимости (обесценивание) инвестиций" субсчета 85-1 "Добавочный ка-

питал".

Строка 181: Нераспределенная инвестиционная прибыль (убыток)

Эта строка включает накопленную инвестиционную прибыль или убыток,

отложенную фондом после распределения "Чистой инвестиционной прибыли

после уплаты налога", как показано в строке 332, "Отчета об операциях",

отчет 3. Пред. Представляет собой остаток по аналитическому счету "Нераспре-

деленная инвестиционная прибыль (убыток)" счета 87 "Нераспределенная

прибыль (непокрытый убыток)".

Строка 182: Нераспределенная реализованная прибыль (убыток)

от реализации инвестиций

Эта строка представляет собой накопленную реализованную прибыль по

ценным бумагам, проданным фондом, но не распределенную между акционера-

ми. Сумма реализованных прибылей по ценным бумагам равна общей цене

продажи минус цена покупки ценных бумаг. Цена покупки и продажи берется

из граф "Итого цена приобретения, включая комиссионные" и "Выручка от

реализации, не включая комиссионные", "Отчета о реализованной прибыли

(убытке) от продажи инвестиций", отчет 7. Представляет собой остаток по

аналитическому счету "Нераспределенная реализованная прибыль (убыток)

от реализации инвестиций" счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокры-

тый убыток)".

Строка 183: Нераспределенная внереализационная прибыль (убыток)

Эта строка включает накопленную внереализационную прибыль или убы-

ток, отложенную фондом после распределения "Внереализационной прибыли

после уплаты налога", как показано в строке 352, "Отчета об операциях",

отчет 3. Представляет собой остаток по аналитическому счету "Нераспре-

деленная внереализационная прибыль (убыток)" счета 87 "Нераспределенная

прибыль (непокрытый убыток)".

Строка 184: Обязательные резервы

Эта строка отражает накопление отложенной нераспределенной прибыли

в размере и для целей, определенных законом и положениями. Кредитовый

остаток по счету 86 "Резервный капитал".

Строка 185: Итого нераспределенная прибыль

Эта строка представляет собой сумму строк "Нераспределенная инвес-

тиционная прибыль (убыток)", строка 181, "Нераспределенная реализован-

ная прибыль (убыток) от реализации инвестиций", строка 182, "Нераспре-

деленная внереализационная прибыль (убыток)", строка 183, и "Обязатель-

ные резервы", строка 184.

Строка 186: Чистые активы

Эта строка представляет собой сумму строк "Чистый оплаченный капи-

тал", строка 174, "Чистое нереализованное увеличение стоимости (обесце-

нивание) инвестиций", строка 175, и "Итого нераспределенная прибыль",

строка 185.

Строка 190: Стоимость чистых активов на одну акцию в обращении

Стоимость чистых активов в расчете на одну акцию, находящуюся в

обращении это - величина чистых активов, приходящихся на каждую акцию

фонда. Число, полученное делением чистых активов, на число акций, нахо-

дящихся в обращении, должно быть показано в скобках. Количество акций,

находящихся в обращении, равно числу акций выпущенных за минусом акций

перекупленных/выкупленных.

7. Отчет о финансовых результатах и

их использовании инвестиционного фонда (отчет 2)

7.1. Раздел I - Финансовые результаты

7.1.1. По строке 201 - отражаются дивиденды, полученные фондом от

эмитентов акций. Дивиденды учитываются по кредиту счета 80 "Прибыли и

убытки" в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет",

52 "Валютный счет", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Данные указанной строки соответствуют строке "Дивиденды", строка

301 "Отчета об операциях", отчет 3.

7.1.2. По строке 202 - отражается процентный доход, полученный

фондом от эмитентов облигаций, а также доходы (или убытки) от списания

скидки (надбавки) по облигациям, приобретенным инвестиционным фондом.

Учитывается по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" по статье "Проценты"

в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Ва-

лютный счет", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 33 "Неа-

мортизированные скидки и надбавки на облигации".

Строка 202 соответствует строке 302 "Отчета об операциях", отчет

3.

7.1.3. По строке 203 - другие виды инвестиционного дохода, не на-

шедшие отражения по строкам 201-202, соответствует строке 303 "Отчета

об операциях", отчет 3.

7.1.4. По строке 210 - сумма строк 201 "Дивиденды", 202 "Проценты"

и 203 "Другой инвестиционный доход" - соответствует строке 310 "Итого

инвестиционный доход" "Отчета об операциях", отчет 3, и приводится в

расчете на 1 акцию по строке "Всего инвестиционный доход на акцию" от-

чета 9 "Финансовые показатели".

7.1.5. По строке 229 - отражаются расходы, связанные с созданием и

деятельностью инвестиционного фонда, в том числе:

- плата за управление инвестициями, строка 320 "Отчета об операци-

ях", отчет 3;

- плата за услуги акционерам, строка 321 "Отчета об операциях",

отчет 3;

- плата за услуги депозитария, строка 322 "Отчета об операциях",

отчет 3;

- плата директорам, строка 323 "Отчета об операциях", отчет 3;

- расходы по продаже и маркетингу, строка 324 "Отчета об операци-

ях", отчет 3;

- другие расходы, строка 325 "Отчета об операциях", отчет 3.

Расходы, связанные с созданием и деятельностью инвестиционного

фонда, учитываются по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы" и 43

"Коммерческие расходы" в корреспонденции с счетами учета денежных

средств (50, 51, 52), счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди-

торами" и другими счетами.

Расходы, учтенные на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" и 43

"Коммерческие расходы", списываются в дебет счета 80 "Прибыли и убыт-

ки".

Результаты по данной строке соответствуют строке 329 "Итого расхо-

дов" "Отчета об операциях", отчет 3, и приводятся в расчете на одну ак-

цию в отчете 9 "Финансовые показатели".

7.1.6. По строке 240 - финансовый результат (прибыль или убыток)

от реализации инвестиционных ценных бумаг из портфеля инвестиционного

фонда.

Определяется как разница между выручкой от реализации инвестиций

(кредит счета 48 "Реализация прочих активов", соответствует итогу графы

"Выручка от реализации, не включая комиссионные" отчета 7 "Отчет о реа-

лизованной прибыли (убытке) от реализации инвестиций") и балансовой

стоимостью выбывших инвестиционных ценных бумаг с учетом понесенных в

связи с реализацией расходов (дебет счета 48 "Реализация прочих акти-

вов", соответствует итогу графы "Итого цена приобретения, включая ко-

миссионные" отчета 7, "Отчет о реализованной прибыли (убытке) от реали-

зации инвестиций").

Данные строки 240 соответствуют строке 340 "Отчета об операциях",

отчет 3, и итогу графы "Реализованная прибыль (убыток) от инвестиций"

отчета 7, "Отчет о реализованной прибыли (убытке) от реализации инвес-

тиций", а также приводятся в расчете на одну акцию в отчете 9 "Финансо-

вые показатели".

7.1.7. По строке 250 - отражаются:

- развернуто сумма штрафов, пени, неустоек и других экономических

санкций, относимых на счет 80 "Прибыли и убытки", прибылей и убытков

прошлых лет, выявленных в отчетном году, убытков от стихийных бедствий,

потерь от списания долгов и дебиторской задолженности, поступлений дол-

гов, ранее списанных как безнадежные;

- финансовый результат по курсовым разницам, по валютным счетам и

операциям в иностранной валюте - суммовые разницы, возникшие в связи с

изменением курса сома к иностранной валюте, списанные на счет 80 "При-

были и убытки";

- прочие доходы и расходы (убытки) - результат по операциям, отра-

женным на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".

Результаты по данной строке соответствуют строке 350 "Внереализа-

ционная прибыль (убыток) до выплаты налога" "Отчета об операциях", от-

чет 3.

7.1.8. По строке 253 - сумма прибылей и убытков (расходов) опреде-

ляется отдельно по прибылям и убыткам:

графа 3 "Итого прибылей" - как сумма строк 210, 240, 250;

графа 4 "Итого убытков" - как сумма строк 229, 240, 250.

7.1.9. По строке 254 - показывается окончательное сальдо прибыли

или убытка, полученного инвестиционным фондом за отчетный период, и оп-

ределяется как разница данных между графами 3 и 4 по строке 253. Соот-

ветствует сумме строк 330, 340, 350 "Отчета об операциях", отчет 3.

7.1.10. По строке 260 - нереализованное увеличение стоимости

(обесценивание) инвестиций, представляет собой результат приведения

портфеля инвестиций фонда к справедливой стоимости, что необходимо для

оценки чистых активов инвестиционного фонда.

Определяется как разница справедливой (действительной) стоимости

инвестиций между отчетными периодами - итог графы "Конечная стоимость"

"Отчета об изменениях в нереализованном увеличении стоимости (обесцени-

вании) инвестиций", отчет 8, - минус итог графы "Начальная стоимость",

отчет 8.

Нереализованное увеличение стоимости (обесценивание) инвестиций

инвестиционного фонда не учитывается при подсчете балансовой прибыли и

не включается в состав облагаемой прибыли, а приводится в отчете о фи-

нансовых результатах для справки, как один из источников изменения сто-

имости чистых активов.

Соответствует строке 175 "Отчета об активах и пассивах", отчет 1,

строке 360 "Отчета об операциях", отчет 3, и итогу графы "Изменение в

нереализованном увеличении стоимости (обесценивании)" "Отчета об изме-

нениях в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании) инвести-

ций", отчет 8.

7.2. Раздел II - Распределение прибыли

В разделе II приводится расшифровка сумм по основным направлениям

использования прибыли.

7.2.1. По строке 255 - балансовая прибыль или убыток до выплаты

налога, строка 254 раздела I "Отчета о финансовых результатах" в разре-

зе видов прибыли. Графы 4, 5, 6, строки 255 соответствуют строкам 330,

340, 350 "Отчета об операциях", отчет 3.

7.2.2. По строке 256 - налогооблагаемая прибыль. Сумма налогообла-

гаемой прибыли рассчитывается исходя из действующих законов о налогах в

Кыргызской Республике.

7.2.3. По строке 257 - причитающиеся суммы налога на прибыль (кре-

дит счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчета 1 "Налог на инвестиционную

прибыль", 2 "Налог на внереализационную прибыль", 3 "Налог на прибыль

от реализации инвестиций" в корреспонденции со счетом 81 "Использование

прибыли" субсчет 1 "Платежи в бюджет из прибыли").

Графы 4, 5, 6 строки 257 соответствуют строкам 331, 341 и 351 "От-

чета об операциях", отчет 3.

7.2.4. По строке 259 - чистая прибыль инвестиционного фонда, опре-

деляется как разница строк 255 "Балансовая прибыль или убыток до выпла-

ты налога" и 257 "Налог на прибыль". Графы 4, 5, 6 строки 259 соответс-

твуют строкам 332, 342 и 352, а графа 3 представляет собой строку 359

"Отчета об операциях", отчет 3.

7.2.5. По строке 261 - отчисления от чистой прибыли на образование

резервного фонда.

Размеры отчислений в резервный фонд устанавливаются общим собрани-

ем акционеров, но до достижения 10 процентов уставного капитала, они не

могут быть менее 5 процентов суммы чистой прибыли ("Закон об акционер-

ных обществах в Кыргызской Республике", статья 20).

Отражаются по кредиту счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции

со счетом 81 "Использование прибыли".

Строка 261 соответствует данным строки 184 "Обязательные резервы"

"Отчета об активах и пассивах", отчет 1.

7.2.6. По строке 262 - чистая прибыль, направленная на прирост ка-

питала, счет 81 "Использование прибыли" (осуществляется путем дополни-

тельного выпуска акций инвестиционного фонда или увеличения номинальной

стоимости ранее выпущенных акций).

7.2.7. По строке 263 - чистая прибыль, предназначенная на выплату

дивидендов акционерам инвестиционного фонда. Направление прибыли на

выплату дивидендов отражается по кредиту счета 75-2 "Расчеты по выплате

доходов" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли".

7.2.8. По строке 264 - отражается оплата процентов по краткосроч-

ным ссудам и займам и другие расходы за счет чистой прибыли в соответс-

твии с законодательством, счет 81 "Использование прибыли".

7.2.9. По строке 265 - нераспределенная прибыль (непокрытый убы-

ток). Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается заклю-

чительными оборотами в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (не-

покрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки", а

сумма нераспределенного убытка - в дебет счета 87 в той же корреспон-

денции.

Графы 4, 5, 6 строки 265 соответствуют строкам 181, 182 и 183 "От-

чета об активах и пассивах", отчет 1.

7.3. Раздел III - Доходы, затраты и расходы, учитываемые

при исчислении льгот по налогу на прибыль

По строкам 270 и 271 показываются суммы доходов, а также затрат и

расходов, производимых за счет чистой прибыли и принимаемых при исчис-

лении льгот по налогу на прибыль в соответствии с законодательством.

8. Отчет об операциях (отчет 3)

8.1. Целью отчета об операциях является отражение увеличения или

уменьшения чистых активов в результате деятельности инвестиционного

фонда за отчетный период.

Результаты деятельности могут быть определены как:

1. Чистая инвестиционная прибыль (убыток) после уплаты налога в

строке 332.

2. Чистая реализованная прибыль (убыток) от реализации инвестиций

после уплаты налога в строке 342.

3. Чистая внереализационная прибыль (убыток) после уплаты налога в

строке 352.

4. Изменение в нереализованном увеличении стоимости или обесцени-

вании инвестиций за отчетный период в строке 360.

Приведенные показатели помогают пользователю понять вклад каждого

из вышеперечисленных аспектов деятельности инвестиционного фонда в его

деятельность в целом.

Этот отчет отражает результаты деятельности фонда, как отдельного

юридического лица, отличного от других лиц, предоставляющих услуги фон-

ду. Таким образом, такой отчет показывает выплаты в виде расходов за

управление инвестициями, услуги депозитария, аудита, а также за другие

предоставленные услуги.

8.2. Строка 301: Дивиденды

Доход с дивидендов - это выплаты, полученные или причитающиеся за-

регистрированным акционерам, как возврат от инвестиций. Доход с диви-

дендов подсчитывается на дату эксдивиденд. Дата экс-дивиденд - это да-

та, когда акция теряет право на дивиденд, а дивиденды начисляются акци-

онерам, которые являлись таковыми на дату закрытия реестра.

Строка 302: Проценты

Процентный доход обычно начисляется на все ценные бумаги, являющи-

еся долговыми обязательствами. Процентный доход включает в себя доход

от списания на прибыль скидки и исключает амортизацию надбавки по обли-

гациям.

Строка 303: Другой инвестиционный доход

Эта строка включает все другие доходы инвестиционного фонда, полу-

ченные от ассоциированных компаний, а также все виды инвестиционного

дохода, не включенные в строки 301 и 302, такие как, оплата за любые

предоставленные инвестиционные услуги, и т.д.

Строка 310: Итого инвестиционный доход

Эта строка представляет собой сумму всех доходов, отраженных в

строках 301, 302 и 303.

8.3. Строка 320: Плата за управление инвестициями

Эта строка включает плату за услуги управляющему или управляющей

компании по управлению портфелем инвестиций. Такие выплаты обычно расс-

читываются в виде годового процента от стоимости чистых активов. Допол-

нительно к этому, данная строка также включает ежедневные администра-

тивные расходы по управлению портфелем инвестиций, отдельно по другим

видам предоставляемых услуг, в соответствии с действующими положениями,

а также другие обоснованные и необходимые расходы по достижению целей в

работе с инвестициями, поставленных Советом директоров и предусмотрен-

ных в контракте управляющего инвестициями с инвестиционным фондом. По

"Положению об инвестиционных фондах", параграф 29, плата за управление

инвестициями не может превышать 5% в год от средней стоимости чистых

активов фонда. Если стоимость чистых активов значительно падает из

квартала в квартал, так, что плата за управление инвестициями в год

превышает 5%, то управляющая компания или управляющий должны возместить

инвестиционному фонду часть гонорара, превышающую 5%. Эта строка обычно

показывает наибольшие затраты, которые несет фонд.

Строка 321: Услуги акционерам

Данная строка отражает расходы, связанные с предоставлением услуг

акционерам, включая начисленную заработную плату и услуги, телекоммуни-

кационные и почтовые услуги, сверку бухгалтерских документов, рассылку

информации о деятельности фонда и отчетов акционерам, а также осущест-

вление всех видов выплат.

Эта строка также включает выплаты регистратору за следующие услу-

ги: ведение подробной документации об операциях, произведенных акционе-

рами; выпуск, перевод и выкуп акций инвестиционного фонда, выплаты ди-

видендов; выпуск периодических отчетов, налоговых отчетов, а также до-

полнительной информации для акционеров; ответы на запросы акционеров;

ведение правильной и своевременной регистрации акционеров, и непосредс-

твенно официальной документации по владению акциями.

Строка 322: Плата за услуги депозитария

Эта строка включает расходы начисленные и выплаченные банку или

другому юридическому лицу, который будет осуществлять депозитарную дея-

тельность, как это предусмотренно в "Положении о депозитариях" N 137 от

19 апреля 1995 года и в "Типовом договоре с депозитарием", утвержденном

28 марта 1995 года постановлением N 2 Коллегии Государственного агент-

ства по надзору за операциями с ценными бумагами (Госагценбумаг).

Услуги, предоставляемые депозитарием, могут включать ведение рас-

четного и других счетов фонда, хранение инвестиций фонда, включая ак-

ции, облигации и другие ценные бумаги; сбор дивидендов и процентов,

причитающихся инвестфонду.

Строка 323: Плата директорам

Данная строка включает гонорары и возмещаемые расходы, начисленные

и выплаченные членам Совета директоров в виде компенсации за их работу

в качестве директоров.

Строка 324: Расходы по продаже и маркетингу

На этот счет заносятся расходы, которые несет фонд по маркетингу,

рекламе и другим услугам по продаже акций. Положением об инвестиционных

фондах установлено (пункт 31), что эти расходы не должны превышать 1%

от средних чистых активов фонда в течение отчетного периода.

Строка 325: Другие расходы

Эта строка включает любые другие расходы фонда, которые не были

внесены в вышеупомянутые строки. Общим правилом является показывать от-

дельно все статьи расходов, составляющие пять и более процентов от со-

вокупных расходов.

Эта строка включает также:

1. Гонорары за юридические услуги и расходы, выплачиваемые дове-

ренным лицам фонда за различные юридические услуги, предоставляемые

фонду;

2. Гонорары за аудиторские услуги, выплаченные и начисленные неза-

висимому уполномоченному аудитору фонда за ежегодный аудит фонда и за

другие профессиональные услуги, предоставляемые аудиторами;

3. Расходы, выплаченные или причитающиеся ассоциированным компани-

ям;

4. Общие и административные расходы.

Строка 329: Итого расходы

Эта строка представляет собой сумму всех расходов, отраженных в

строках от 320 до 325.

Строка 330: Инвестиционная прибыль (убыток) до уплаты налога

После занесения данных в вышеуказанные строки, эта строка "Отчета

об операциях" фонда представляет разницу между строками "Итого инвести-

ционный доход", строка 310, и "Итого расходы", строка 329.

Строка 331: Налог на инвестиционную прибыль

Эта строка включает в себя расход по налогу на инвестиционную при-

быль в соответствии с действующими законами о налогообложении.

Строка 332: Чистая инвестиционная прибыль (убыток) после уплаты

налога

Эта строка представляет собой разницу между строками 330 и 331.

8.4. Строка 340: Реализованная прибыль (убыток) от реализации

инвестиций

Показывает прибыль или убыток от реализации ценных бумаг по цене

больше или меньше цены их покупки, общей суммой для всех продаж этого

периода. Цена приобретения инвестиции равна результату графы "Итого це-

на приобретения, включая комиссионные", как показано в "Отчете о реали-

зованной прибыли (убытке) от реализации инвестиций", отчет 7. Совокуп-

ная выручка от реализации инвестиций исключает комиссионные и представ-

ляет собой итог графы "Выручка от реализации, не включая комиссионные",

в "Отчете о реализованной прибыли (убытке) от реализации инвестиций",

отчет 7. Разница между выручкой от реализации и итоговой ценой приобре-

тения представляет собой реализованную прибыль или убыток от реализации

инвестиций.

Строка 341: Налог на прибыль от реализации инвестиций

Эта строка включает в себя расходы по налогам на прибыль в соот-

ветствии с действующими законами о налогообложении.

Строка 342: Чистая реализованная прибыль (убыток) от реализации

инвестиций после уплаты налога

Эта строка представляет собой разницу между строками 340 и 341.

Строка 350: Внереализационная прибыль (убыток) до уплаты налога

Эта строка включает прибыль или убыток, полученные от экономичес-

ких санкций, от операций с курсовыми разницами валют, от реализации ос-

новных средств и другие внереализационные прибыли и убытки.

Строка 351: Налог на внереализационную прибыль

Эта строка включает начисленный налог на прибыль.

Строка 352: Чистая внереализационная прибыль (убыток) после уплаты

налога

Эта строка представляет собой разницу между строками 350 и 351.

Строка 359: Чистая прибыль (убыток) после уплаты налога

Эта строка представляет собой сумму строк 332 "Чистая инвестицион-

ная прибыль (убыток) после уплаты налога", 342 "Чистая реализованная

прибыль (убыток) от реализации инвестиций после уплаты налога" и 352

"Чистая внереализационная прибыль (убыток) после уплаты налога".

8.5. Строка 360: Изменение в нереализованном увеличении стоимости

(обесценивании) инвестиций за отчетный период

Равно общей назначенной стоимости ценных бумаг портфеля в графе

"Конечная стоимость, итого" в "Отчете об изменениях в нереализованном

увеличении стоимости (обесценивании) инвестиций", отчет 8, на конец те-

кущего периода минус общая назначенная стоимость на конец предыдущего

периода в графе "Начальная стоимость, итого" отчета 8.

Строка 380: Чистое увеличение (уменьшение) в чистых активах в

результате операций

Эта строка представляет собой сумму строк "Чистая инвестиционная

прибыль (убыток) после уплаты налога", строка 332; "Чистая реализован-

ная прибыль (убыток) от реализации инвестиций после уплаты налога",

строка 342; "Чистая внереализационная прибыль (убыток) после уплаты на-

лога", строка 352 и "Изменение в нереализованном увеличении стоимости

(обесценивании) инвестиций за отчетный период", строка 360.

9. Отчет об инвестициях (отчет 4)

9.1. "Отчет об инвестициях" является главным отчетом, поскольку он

создает базу для калькуляции стоимости ценных бумаг по справедливой

стоимости. "Итого инвестиций", строка 450 данного отчета соответствует

"Инвестиции в ценные бумаги, по справедливой стоимости", строка 101

"Отчета об активах и пассивах", отчет 1. Инвестиционные ценные бумаги

фонда делятся на три типа:

1. Акции, означающие акции портфеля.

2. Облигации, выпущенные Кыргызской Республикой, другими государс-

твенными органами или учреждениями.

3. Купоны.

Соотношение капиталовложений в каждый тип инвестиционных ценных

бумаг, а также, какие именно инвестиционные ценные бумаги приобретают-

ся, - решается управляющим инвестициями.

9.2. Описание граф отчета 4 по их названиям:

Вид инвестиций и эмитент:

В данной графе приводится наименование эмитента и вид инвестиций в

ценные бумаги, держателем которых является фонд.

Количество акций:

Количество акций, которыми владеет фонд, соответствующее количест-

ву акций, зарегистрированных в Бухгалтерской книге инвестиций.

Первоначальная стоимость акции, итого:

Стоимость приобретения инвестиционной ценной бумаги в расчете на

одну акцию и общая сумма. Эта графа соответствует данным графы "Балан-

совая стоимость" ценной бумаги в Бухгалтерской книге инвестиций. Цена

одной акции рассчитывается делением общей стоимости на число акций,

указанное в графе "Количество акций" данного отчета, в результате чего

находим средневзвешенную стоимость приобретения одной акции. Если цен-

ная бумага является облигацией, то следует записать стоимость ее приоб-

ретения или справедливую рыночную стоимость на начало отчетного перио-

да.

Стоимость акции, итого:

Для акций, означающих акции портфеля, эта графа представляет собой

расчет Совета директоров справедливой стоимости одной инвестиционной

ценной бумаги и общей справедливой стоимости. Для определения справед-

ливой стоимости следует руководствоваться утвержденным "Положением о

порядке оценки чистых активов инвестиционных фондов", N 245 от 12 июля

1995 года.

Процентное владение:

Для определения размера процентного владения инвестфондом ценными

бумагами эмитентов, сумма в графе "Количество акций" делится на общее

количество всех размещенных ценных бумаг эмитентов. Информацию об общем

количестве размещенных ценных бумаг обязан предоставлять инвестфонду

эмитент. Процентное владение инвестфондом не должно превышать 25% прос-

тых акций эмитента. При этом, указанные ограничения не распространяются

на ценные бумаги (включая приватизационные купоны), выпущенные Кыргызс-

кой Республикой или любым государственным органом или учреждением ("По-

ложение об инвестиционных фондах", раздел IV, пункт 17).

Размер процентного владения, в нашем примере, приведен предположи-

тельно из расчета 1000000 простых акций выпущенных и размещенных по

каждому эмитенту.

Процент от чистых активов:

Определяется делением суммы в графе "Стоимость, итого" на чистые

активы фонда, "Чистые активы", строка 160 "Отчета об активах и пасси-

вах", отчет 1.

Процент от всех активов:

По каждой ценной бумаге число в данной графе равно результату де-

ления суммы из графы "Стоимость, итого" на сумму из графы "Итого акти-

вы", строка 149 "Отчета об активах и пассивах", отчет 1. Процент от

всех активов не должен превышать 10% всех активов фонда, инвестирован-

ных в ценные бумаги одного эмитента ("Положение об инвестиционных фон-

дах", раздел IV, пункт 17).

Примечания:

Указывается дата и источник информации, для определения стоимости

ценной бумаги в графе "Вид инвестиций и эмитент". Каждая строка в "При-

мечании" определяет метод оценки каждого из видов инвестиций. Существу-

ют три метода оценки, обозначенных кодами "А", "Б" и "В" в "Примеча-

нии":

А. Инвестиционные ценные бумаги, оцененные по рыночной стоимости;

Б. Инвестиционные ценные бумаги, оцененные по первоначальной стои-

мости;

В. Инвестиционные ценные бумаги, оцененные на основе решения Сове-

та директоров.

Общая сумма в графе "Первоначальная стоимость, итого" и графе

"Стоимость, итого" отчета 4 соответствует цене и справедливой рыночной

стоимости в строке "Инвестиции в ценные бумаги по справедливой стоимос-

ти", строка 101 "Отчета об активах и пассивах", отчет 1.

Вид инвестиций и наименование эмитента, количество акций, первона-

чальная стоимость акции в отчете 4 приводятся из Бухгалтерской книги

инвестиций.

10. Отчет об изменениях в выпущенном капитале (отчет 5)

10.1. В этом отчете отражаются изменения в выпущенном акционерном

капитале инвестиционного фонда. Акции большинства инвестиционных фондов

часто покупаются или продаются по ценам, отличающимся от их номинальной

стоимости. Этот отчет включает акции, которые выпущены, перекуплены или

выкуплены за отчетный период.

10.2. Отчет об изменениях в выпущенном капитале содержит четыре

пункта:

1. Акционерный капитал на начало отчетного периода (строка 510).

2. Акции, выпущенные в течение отчетного периода (строка 520): эта

строка включает акции, приобретенные по подписке (строка 521) и акции,

приобретенные за счет реинвестирования дивидендов (строка 522).

3. Акции перекупленные/выкупленные в течение отчетного периода

(строка 530): эта строка включает акции, выкупленные по стоимости чис-

тых активов, а также акции, перекупленные в количестве, разрешенном По-

ложением.

4. Итого акционерный капитал на конец отчетного периода (строка

540): это чистый результат строк, указанных выше.

Количество и стоимость акций должны отражаться в соответствующей

графе. Итоговая сумма акционерного капитала на конец отчетного периода

как по номинальной, так и по стоимости, превышающей номинальную, должна

соответствовать суммам по строкам "Капитал, оплаченный по номинальной

стоимости акции", строка 171, и "Дополнительный оплаченный капитал по

стоимости, превышающей номинальную", строка 172 "Отчета об активах и

пассивах", отчет 1.

11. Отчет об изменениях в чистых активах (отчет 6)

11.1. Цель данного отчета состоит в выявлении всех источников из-

менений в чистых активах фонда за отчетный период.

Данный отчет показывает источники увеличения или уменьшения чистых

активов в конце текущего периода по сравнению с концом предыдущего пе-

риода. Эта информация важна как для акционеров, так и для управляющих:

1. Изменения в связи с операциями, из "Отчета об операциях", отчет

3.

2. Изменения в связи с увеличением и уменьшением выпущенного капи-

тала (акции фонда), из "Отчета об изменениях в выпущенном капитале",

отчет 5.

3. Изменения в связи с выплатами акционерам в виде дивидендов или

процентов из "Чистой инвестиционной прибыли после уплаты налога", стро-

ка 611, "Чистой реализованной прибыли от реализации инвестиций после

уплаты налога", строка 612, и "Чистой внереализационной прибыли после

уплаты налога", строка 613 - все из "Отчета об изменениях в чистых ак-

тивах", отчет 6.

11.2. Увеличение(уменьшение) чистых активов в результате операций:

Строка 601: Чистая инвестиционная прибыль (убыток) после уплаты

налога

Сумма, отраженная в данной строке, заносится из строки "Чистая ин-

вестиционная прибыль (убыток) после уплаты налога", строка 332 "Отчета

об операциях", отчет 3.

Строка 602: Чистая реализованная прибыль (убыток) от реализации

инвестиций после уплаты налога

В эту строку заносится сумма из строки "Чистая реализованная при-

быль (убыток) от реализации инвестиций после уплаты налога", строка 342

в "Отчете об операциях", отчет 3.

Строка 603: Чистая внереализационная прибыль (убыток) после

уплаты налога

Сумма в эту строку заносится из строки "Чистая внереализационная

прибыль (убыток) после уплаты налога", строка 352 в "Отчете об операци-

ях", отчет 3.

Строка 604: Изменение в нереализованном увеличении стоимости

(обесценивании) инвестиций

Сумма в эту строку заносится из строки "Изменение в нереализован-

ном увеличении стоимости (обесценивании) инвестиций за отчетный пери-

од", строка 360 в "Отчете об операциях", отчет 3.

Строка 609: Чистое увеличение (уменьшение) чистых активов

в результате операций

Эта строка представляет собой сумму строк "Чистая инвестиционная

прибыль (убыток) после уплаты налога", строка 601, "Чистая реализован-

ная прибыль (убыток) от реализации инвестиций после уплаты налога",

строка 602, "Чистая внереализационная прибыль (убыток) после уплаты на-

лога" строка 603, "Изменение в нереализованном увеличении стоимости

(обесценивании) инвестиций", строка 604.

11.3. Выплаты акционерам (дивиденды) из:

Строка 611: Чистой инвестиционной прибыли после уплаты налога

Эта строка представляет собой совокупную чистую инвестиционную

прибыль после уплаты налога на прибыль, выплаченную акционерам за от-

четный период. Выплаты акционерам могут производиться из "Нераспреде-

ленной инвестиционной прибыли (убытка)", строка 181 в "Отчете об акти-

вах и пассивах", отчет 1.

Строка 612: Чистой реализованной прибыли от реализации инвестиций

после уплаты налога

Эта строка представляет собой итоговую "Чистую реализованную при-

быль (убыток) от ценных бумаг после уплаты налога", выплаченную акцио-

нерам за отчетный период. Специфические счета в Плане счетов будут со-

держать эти данные.

Выплаты могут производиться из "Нераспределенной реализованной

прибыли (убытка) от реализации инвестиций", строка 182 в "Отчете об ак-

тивах и пассивах", отчет 1.

Строка 613. Чистой внереализационной прибыли после уплаты

налога

Эта строка представляет собой всю "Чистую внереализационную при-

быль после уплаты налога", выплаченную акционерам в течение отчетного

периода. Выплаты могут производиться из "Нераспределенной внереализаци-

онной прибыли (убытка)", строка 183 "Отчета об активах и пассивах", от-

чет 1.

Строка 619: Итого выплаты акционерам

Эта строка представляет собой сумму строк "Чистая инвестиционная

прибыль после уплаты налога", строка 611, "Чистая реализованная прибыль

от реализации инвестиций после уплаты налога", строка 612, и "Чистая

внереализационная прибыль после уплаты налога", строка 613.

11.4. Увеличение (уменьшение) акционерного капитала:

Строка 621: Акции, выпущенные в течение отчетного периода

Эта строка представляет собой разность между конечной (строка 540)

и начальной (строка 510) суммами в графе "Номинальная стоимость выпу-

щенных акций" "Отчета об изменениях в выпущенном капитале", отчет 5.

Выпущенный капитал может изменяться вследствие продажи акций каждой но-

вой эмиссии или выкупа/перекупки акций у инвесторов и на рынке.

Строка 622: Дополнительный капитал. оплаченный по стоимости,

превышающей номинальную

Представляет собой разность между конечной (строка 540) и началь-

ной (строка 510) суммой в графе "Сумма превышения номинальной стоимос-

ти" в "Отчете об изменениях в выпущенном капитале", отчет 5.

Строка 623. Реинвестирование дивидендов

Эта строка представляет собой номинальную стоимость акций инвести-

ционного фонда, выданных акционерам в виде дивиденда. Согласно статьи

19 "Закона об акционерных обществах" дивиденды могут выплачиваться как

денежными средствами, так и акциями.

Строка 624: Акции, перекупленные/выкупленные в течение отчетного

периода

Эта строка показывает количество и стоимость перекупленных или вы-

купленных за отчетный период акций. Сумма заносится из строки "Акции,

перекупленные/выкупленные в течение отчетного периода", строка 530 "От-

чета об изменениях в выпущенном капитале", отчет 5.

Строка 629: Чистое увеличение (уменьшение) акционерного капитала

Эта строка представляет собой сумму строк "Акции, выпущенные в те-

чение отчетного периода", строка 621, "Дополнительный капитал, оплачен-

ный по стоимости, превышающей номинальную", строка 622, "Реинвестирова-

ние дивидендов", строка 623, минус "Акции, перекупленные/выкупленные в

течение отчетного периода", строка 624. Она представляет собой измене-

ние чистых активов в результате операций с акциями.

Строка 630: Итого увеличение (уменьшение) чистых активов

Эта строка представляет собой всего увеличение или уменьшение сум-

мы "Чистое увеличение (уменьшение) чистых активов в результате опера-

ций", строка 609 и "Чистое увеличение (уменьшение) акционерного капита-

ла", строка 629, минус "Итого выплаты акционерам", строка 619.

Строка 640: Чистые активы - начало отчетного периода

Эта строка представляет собой чистые активы на конец предыдущего

периода.

Строка 650: Чистые активы - конец отчетного периода

Эта строка представляет собой чистые активы на конец отчетного пе-

риода, и должна быть равна "Чистым активам" в "Отчете об активах и пас-

сивах", отчет 1. Это сумма "Итого изменения чистых активов", по строке

630 и "Чистые активы - начало отчетного периода", по строке 640.

12. Отчет о реализованной прибыли (убытке) от

реализации инвестиций (отчет 7)

12.1. Данный отчет отражает информацию о покупке и продаже инвес-

тиций и подсчет прибыли или убытка от реализации как разницу между вы-

ручкой от продажи инвестиционных ценных бумаг (не включая комиссионные)

и стоимостью проданных инвестиционных ценных бумаг (включая комиссион-

ные).

12.2. Реализованная прибыль или убыток отражаются по строке "Реа-

лизованная прибыль (убыток) от реализации инвестиций", строка 340 в

"Отчете об операциях", отчет 3, и по строке "Нераспределенная реализо-

ванная прибыль (убыток) от реализации инвестиций", строка 182 "Отчета

об активах и пассивах", отчет 1.

Описание граф для реализованной прибыли и убытка от реализации ин-

вестиций:

Дата продажи:

Запись даты каждой сделки, рядом с соответствующим эмитентом цен-

ных бумаг.

Количество акций:

Для акций и других подобных ценных бумаг, число акций, проданных

продавцом.

Итого цена приобретения, включая комиссионные:

Общая цена приобретения продаваемых инвестиций, равна общей сумме

приобретения и комиссионных, уплаченных за совершение сделки по прода-

же.

Выручка от реализации, не включая комиссионные:

Общая выручка от реализации инвестиций равна общей сумме выручки

минус комиссионные, уплаченные за совершение сделки по продаже.

Реализованная прибыль (убыток) от инвестиций:

Прибыль или убыток от реализации инвестиций равна сумме в графе

"Выручка от реализации, не включая комиссионные" минус сумма, указанная

в графе "Итого цена приобретения, включая комиссионные".

13. Отчет об изменениях в нереализованном увеличении

стоимости (обесценивании) инвестиций (отчет 8)

13.1. Отчет отражает изменения в справедливой стоимости инвестиций

инвестиционного фонда. Так как увеличение стоимости является нереализо-

ванным, фонд не получит денежную или другую выручку от этого увеличе-

ния. Как таковые, нереализованное увеличение стоимости или обесценива-

ние служат только для отчета. Инвестору инвестиционного фонда этот от-

чет дает возможность иметь лучшее представление о своей доле в инвести-

циях.

Нереализованное увеличение стоимости или обесценивание есть разни-

ца справедливой стоимости акций между отчетными периодами. Чистое нере-

ализованное увеличение стоимости или обесценивание отражено в строке

"Изменение в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании) ин-

вестиций за отчетный период", строка 360 "Отчета об операциях", отчет

3, и в строке "Чистое нереализованное увеличение стоимости (обесценива-

ние) инвестиций", строка 175 "Отчета об активах и пассивах", отчет 1.

13.2. Описание граф в отчете 8:

Вид инвестиций и эмитент:

В данной графе показываются виды инвестиционных бумаг фонда, такие

как акции, облигации или купоны, а также название эмитента каждого из

видов ценных бумаг, которыми фонд владеет.

Количество акций:

Число акций, находящихся в собственности инвестфонда на конец от-

четного периода.

Начальная стоимость акции и Итого:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в на-

чале отчетного периода, в расчете на одну акцию (где это возможно), и

на общую сумму.

Конечная стоимость акции и Итого:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в кон-

це отчетного периода, в расчете на одну акцию и на общую сумму.

Изменение в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании):

Изменение в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании) в

результате изменения справедливой стоимости инвестиций равно "Конечной

стоимости" всех инвестиций минус "Начальная стоимость" инвестиций.

Примечания:

Дата и источник информации, используемой для определения стоимости

инвестиций, должен указываться в соответствии с описанием графы "Приме-

чания" в "Отчете об инвестициях", отчет 4.

14. Финансовые показатели (отчет 9)

Цель данного отчета - предоставить информацию о показателях дея-

тельности фонда в расчете на одну акцию.

- Отчет позволяет инвесторам, определить часть общей прибыли фон-

да, приходящуюся на то количество акций, которым он владеет.

- Он показывает изменения в чистых активах, не отражая изменений в

выпущенном капитале в отличие от "Отчета об изменениях в чистых акти-

вах" (отчет 6), который такую информацию предоставляет.

- Он показывает инвесторам факторы, вызывающие изменение стоимости

чистых активов на акцию с начала отчетного периода до конца отчетного

периода.

Строка 901. Стоимость чистых активов на акцию, начало отчетного

периода

Данная строка показывает стоимость чистых активов (СЧА) на акцию

на начало отчетного периода (строка 186, деленная на разницу строк 171

и 173).

Строка 902. Всего инвестиционный доход на акцию

Данная строка представляет общий инвестиционный доход, заработан-

ный, в расчете на одну акцию, в течение отчетного периода (строка 310,

деленная на среднегодовое количество выпущенных и находящихся в обраще-

нии акций).

Строка 903. Расходы, включая расход по налогу на прибыль,

на акцию за отчетный период

Данная строка представляет общие расходы в расчете на акцию в те-

чение отчетного периода (сумма строк 329 и 331, деленная на среднегодо-

вое количество выпущенных и находящихся в обращении акций).

Строка 904. Чистая инвестиционная прибыль (убыток) на акцию

после уплаты налога за отчетный период

Данная строка показывает чистую инвестиционную прибыль или убыток

после уплаты налога в расчете на одну акцию в течение отчетного перио-

да (строка 332, деленная на среднегодовое количество выпущенных и нахо-

дящихся в обращении акций).

Строка 905. Всего распределения акционерам на акцию

Общая сумма распределений в течение отчетного периода подразделя-

ется на распределения чистой инвестиционной прибыли в расчете на акцию,

распределения чистой реализованной прибыли от реализации инвестиций на

одну акцию и чистой внереализационной прибыли на акцию. Их величины на

акцию определяются исходя из суммы распределений каждого вида в расчете

на одну акцию, объявленной фондом в течение отчетного периода.

Строка 906. Чистая реализованная прибыль (убыток) на акцию

от реализации инвестиций после уплаты налога

на прибыль за отчетный период

Данная строка показывает результат от деления чистой прибыли или

убытка от реализации инвестиционных ценных бумаг в течение отчетного

периода на среднее количество акций в обращении (строка 342, деленная

на среднегодовое количество выпущенных и находящихся в обращении ак-

ций).

Строка 907. Чистая внереализационная прибыль (убыток) на акцию

после уплаты налога за отчетный период

Данная строка представляет собой внереализационную прибыль (убы-

ток) после уплаты налога, приходящуюся на одну акцию (строка 352, де-

ленная на среднегодовое количество выпущенных и находящихся в обращении

акций).

Строка 908. Изменение в нереализованном увеличении стоимости

(обесценивании) инвестиций на акцию за отчетный период

Представляет собой чистое изменение в нереализованном увеличении

стоимости (обесценивании) на акцию за отчетный период (строка 360, де-

ленная на среднегодовое количество выпущенных и находящихся в обращении

акций).

Строка 909. Стоимость чистых активов на акцию, конец отчетного

периода

Показывает стоимость чистых активов в расчете на одну акцию фонда

на конец отчетного периода (строка 186, деленная на разницу строк 171 и

173).

Строка 910. Отношение расходов (включая расход по уплате налога

на прибыль) к средней стоимости чистых активов

Строка представляет информацию о том, сколько расходов несет фонд

на 1 сом инвестиций. Отношение рассчитывается делением общей суммы рас-

ходов фонда на среднюю величину чистых активов фонда. Средняя величина

чистых активов фонда является средним арифметическим стоимости чистых

активов фонда, подсчитываемых на конец месяца в течение отчетного пери-

ода (сумма строк 329 и 331, деленная на строку 186).

Строка 911. Отношение чистой инвестиционной прибыли к средней

стоимости чистых активов

Данное отношение показывает уровень чистой инвестиционной прибыли,

получаемой фондом и представляет информацию о том, сколько чистой ин-

вестиционной прибыли заработал фонд на каждый сом инвестиций в портфе-

ле. Находится делением чистой инвестиционной прибыли фонда на среднюю

стоимость чистых активов фонда (строка 332, деленная на строку 186).

15. Инвестиции в и платежи аффилированным компаниям

(отчет 10)

Целью данного отчета является предоставить подробную информацию об

операциях с аффилированными компаниями инвестиционного фонда. Сюда

должно входить название аффилированной компании, вид операции и другая

информация относительно стоимости и структуры операции за отчетный пе-

риод.

Деятельность инвестфонда с аффилированными лицами может быть раз-

делена на четыре группы:

1 - инвестиции в аффилированную компанию;

2 - платежи аффилированной компании;

3 - дивиденды и процентный доход, полученные от аффилированной

компании;

4 - реализованная прибыль или убыток от реализации инвестиций в

аффилированную компанию.

По действующему в Кыргызской Республике Закону "О ценных бумагах и

фондовых биржах" статья 22 пункт 3 и Положению об инвестиционных фон-

дах, раздел V пункт 18 "Ограничение деятельности определенных лиц",

проводить инвестиции или быть занятыми совместной деятельностью вместе

с инвестиционным фондом недопустимо. Исходя из вышеизложенного, строки

1010, 1020 и 1030 инвестиционными фондами не заполняются. Платежи аффи-

лированным лицам (управляющему, директорам, должностным лицам фонда,

строка 1015) отражены в "Отчете об операциях" (отчет 3) по строкам 320,

323, 325, а также в Пояснительной записке к финансовым отчетам.

16. Пояснительная записка к финансовым отчетам

"Пояснительная записка к финансовым отчетам" фондов должна вклю-

чать основные пояснения, требуемые в соответствии с "Положением об ин-

вестиционных фондах", пункт 38. "Пояснительная записка к финансовым от-

четам" должна содержать следующую информацию:

16.1. Политика фонда в отношении бухгалтерского учета:

Краткое изложение политики фонда в отношении бухгалтерского учета

должно содержать объяснение тех важнейших принципов и методов бухгал-

терского учета, которые существенно влияют на определение финансового

положения или результатов операций, особенно когда существуют альтерна-

тивные принципы и методы, и выбор метода зависит от решения управляюще-

го. Принципы и методы бухгалтерского учета, касающиеся нижеперечислен-

ных пунктов, должны быть кратко изложены в "Пояснительной записке к фи-

нансовым отчетам":

- описание единицы, представляющей отчет, с указанием характера ее

деятельности;

- методика оценки инвестиционных ценных бумаг;

- методика учета операций с инвестициями, дохода от дивидендов и

процентов, политика наращивания и амортизации скидок и надбавок, а так-

же учет расходов;

- методика списания организационных затрат;

- учет операций с акционерами;

- метод определения стоимости инвестиционных ценных бумаг, приоб-

ретенных инвестиционным фондом на купонных аукционах;

- политика фонда в отношении распределения прибыли;

- статус фонда в отношении действующей системы налогообложения.

16.2. Концентрация кредитного риска:

Описать все варианты значительного риска, которые могут возникнуть

в результате инвестирования в ценные бумаги одного или группы предприя-

тий. Концентрация риска возрастает, если большое количество инвестиций

делается в ценные бумаги предприятий, занимающихся схожей экономической

деятельностью, и если изменения экономических и других условий, связан-

ных с этой деятельностью, негативно отражаются на стоимости ценных бу-

маг таких предприятий.

17. Бухгалтерская книга инвестиций

17.1. В бухгалтерскую книгу инвестиций заносятся все расходы по

приобретению ценных бумаг, количество акций и балансовая стоимость ак-

ций в конце данного периода. Эта книга предоставляет информацию, необ-

ходимую для расчета средневзвешенной стоимости одной акции и другие

данные, требуемые для расчета реализованных и нереализованных прибылей

и убытков. Бухгалтерская книга инвестиций должна приводиться в соот-

ветствие при каждой операции купли-продажи всех видов инвестиций.

17.2. Описание Бухгалтерской книги инвестиций:

Графа (А):

В данной графе приводятся наименование эмитента каждой ценной бу-

маги во владении фонда и вид инвестиций.

Графа (Б):

Дата каждой операции (покупки или продажи) в строке соответствую-

щего эмитента ценных бумаг.

Графа (В):

Для акций и других аналогичных инвестиционных ценных бумаг, цена

приобретения в расчете на одну акцию.

Графа (Г):

Для акций и других аналогичных инвестиционных ценных бумаг, число

акций, приобретенных у каждого эмитента.

Графа (Д):

Общая стоимость приобретения инвестиционной ценной бумаги, которая

равна произведению графы (В) на графу (Г) для акций и аналогичных цен-

ных бумаг; или стоимость приобретения облигации, включая уплаченные ко-

миссионные.

Графа (Е):

Для акций и других аналогичных инвестиционных ценных бумаг, коли-

чество проданных эмитентом акций.

Графа (Ж):

Общая сумма выручки, полученной от продажи инвестиционной ценной

бумаги, равная произведению графы (В) на графу (Е) для акций и анало-

гичных инвестиционных ценных бумаг; или цена продажи, исключая процент

по облигации и комиссионные, уплаченные за продажу облигаций.

Графа (З):

Количество ценных бумаг на начало отчетного периода.

Графа (И):

Для акций и других аналогичных инвестиционных ценных бумаг, число

акций каждого эмитента на конец отчетного периода, что равно сумме гра-

фы (З) и графы (Г) минус графа (Е).

Графа (К):

Балансовая стоимость на начало отчетного периода.

Графа (Л):

Балансовая стоимость инвестиционной ценной бумаги на конец отчет-

ного периода. Данные графы (Л) находятся по следующей формуле:

Л = И х (К + Д)/(З + Г).