# Положение о минимальных требованиях по классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков при осуществлении операций в соответствии с исламскими принципами финансировании в ОАО "Экобанк" (Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 2 февраля 2007 года № 6/5) - Полное наименование: Положение о минимальных требованиях по классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков при осуществлении операций в соответствии с исламскими принципами финансировании в ОАО "Экобанк" (Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 2 февраля 2007 года № 6/5) - Вид акта: Положение - Номер: 6/5 - Дата принятия: 02.02.2007 - Статус: Утратил силу - Редакция от: 28.12.2009 - Язык текста: русский - Страница на aqlex: - Официальный источник: > Текст приведён по редакции от 28.12.2009 по данным официального источника. Это не юридическая консультация: для юридически значимых действий сверяйтесь с официальной публикацией. > > Как ссылаться: Положение о минимальных требованиях по классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков при осуществлении операций в соответствии с исламскими принципами финансировании в ОАО "Экобанк" (Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 2 февраля 2007 года № 6/5) (ред. от 28.12.2009) - https://aqlex.ai/doc/300597 --- УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 28 декабря 2009 года № 51/6 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 26 марта 2007 года. Регистрационный номер 26-07 Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 2 февраля 2007 года № 6/5 ПОЛОЖЕНИЕ о минимальных требованиях по классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков при осуществлении операций в соответствии с исламскими принципами финансировании в ОАО "Экобанк" 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение разработано в рамках реализации пилотного проекта по внедрению исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике. 1.2. Данный нормативный акт устанавливает минимальные требования по классификации активов и забалансовых обязательств, размещенных/при- обретенных по исламским принципам финансирования (далее по тексту - ак- тивы), а также по созданию соответствующих резервов на покрытие потен- циальных потерь и убытков (далее по тексту - РППУ) в целях регулирова- ния и надзора. 1.3. Для своевременного покрытия потенциальных потерь и убытков, а также в целях определения реального финансового состояния и эффектив- ности работы, банк обязан постоянно проводить оценку качества своих ак- тивов и создавать РППУ. 1.4. Банк должен поддерживать РППУ на уровне, достаточном для пок- рытия возможных потерь активов. Основой для правильной оценки размера резерва является система классификации активов, которая должна быть разработана банком в соответствии с настоящим Положением. При этом, не- обходимый размер отчислений в РППУ рассчитывается от суммы средств, вложенных банком, как собственных, так и привлеченных (подлежащих возв- рату клиенту по договоренности банка с клиентом, оформленной в письмен- ной форме). Деятельность банка, при которой не обеспечивается адекватный уро- вень РППУ, Национальным банком Кыргызской Республики (далее по тексту НБКР) будет рассматриваться как ненадежная и нездоровая банковская практика. 1.5. Классификация активов является выражением различной степени риска потерь, которая варьируется в зависимости от различных факторов. 1.6. Кредитный риск (риск потерь в результате невыполнения условий контракта и/или снижения стоимости актива) может быть связан с финансо- вым состоянием клиента/поставщика(1) банка (далее по тексту - клиент), качеством залога, типом клиента по форме собственности, отраслевой при- надлежностью, наличием и видами гарантий по активам и надежностью самих гарантов, оценкой выполнения ранее данных обязательств по контрактам, заключенным с банком, перспектив дальнейшего развития бизнеса клиента и другими потенциальными факторами. 1.7. Банк обязан периодически проводить классификацию своих акти- вов, к которым относятся: - активы, несущие риск потерь в результате невыполнения клиентом условий контракта и/или снижения стоимости актива, которым владеет банк; - инвестиции в капитал компании (в форме акций, финансового учас- тия в капитале инвестируемой компании); - забалансовые обязательства (аккредитивы, гарантии и другое); - прочая собственность банка, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь банка; - любые другие активы, не перечисленные выше, которые несут в себе риск невозврата. Принимая во внимание специфику некоторых видов активов и забалан- совых обязательств, для прочей собственности банка и активов, размещен- ных в целях финансирования проектов в рамках операций "Мудараба", а также для забалансовых обязательств настоящее Положение дополнительно определяет специальные требования по их классификации. 1.8. Для осуществления классификации активов банк должен отслежи- вать и анализировать данные о движении денежных средств и оценивать способность клиента получить достаточный объем денежных средств для вы- полнения условий контракта. С учетом принципов исламского финансирова- ния в контракте должно быть предусмотрено периодическое предоставление клиентом финансовой и другой отчетности, позволяющей банку отслеживать выполнение клиентом условий контракта. При этом отсутствие достоверной финансовой информации (например, заверенных внешним аудитором балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках клиентов) и ее надлежащего анализа является серьезным недостат- ком. В соответствии с законодательством Кыргызской Республики ответс- твенность за полноту и достоверность предоставляемой банку отчетности и информации несет клиент. Тем не менее, банк, принимая на себя риски, связанные с заключением контрактов, должен проверять достоверность этих отчетов, как до момента предоставления актива, так и в последующем - до полного возврата средств банка. 2. Основные понятия, применяемые в настоящем Положении 2.1. Кредитный риск - это риск потерь в результат неисполнения клиентами своих обязательств в соответствии с условиями контракта и/или в результате снижения стоимости актива банка. 2.2. Активы, несущие в себе кредитный риск - активы, размещен- ные/приобретенные по исламским принципам финансирования. 2.3. Под просроченными активами банка подразумеваются те активы, по которым: - клиентом нарушен график выполнения условий контракта на 30 дней и более; - нарушен график плановых платежей на 30 дней и более; - нарушены сроки поставки товаров, согласно контракту на 30 дней и более; - нарушен график реализации проекта, финансовых потоков на 30 дней и более; - нарушены сроки исполнения контрактов третьими сторонами на 30 дней и более. 2.4. Реструктуризированные активы - это активы, по которым банк осуществляет уступку клиенту в целях выполнения последним условий конт- ракта. 2.5. Инвестиции банка в капитал - приобретение акций или финансо- вое вложение в капитал с целью получения выгоды в форме распределения результатов деятельности инвестируемой компании. Вложения банковских средств в оборотные средства других компаний и участие в совместных проектах считаются активами, несущими в себе кре- дитный риск. 2.6. В целях классификации качества активов и создания РППУ уста- навливаются следующие категории: 1) удовлетворительные активы; 2) субстандартные активы; 3) сомнительные активы; 4) активы, классифицируемые как потери. 3. Общие указания по классификации активов 3.1. При проведении классификации необходимо опираться на здравые смысл и суждения для отнесения актива к той или иной категории класси- фикации, соблюдая, но не ограничиваясь только теми признаками, которые приведены в настоящем Положении. 3.2. В связи с возможными различными толкованиями определений ка- тегорий классификации вводятся количественные и качественные характе- ристики. Один или совокупность двух и более признаков определяет кате- горию классификации. 3.3. Бухгалтерский учет РППУ осуществляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. 3.4. Контрактные отношения между банком и его клиентами, отражен- ные в соответствующих контрактах, должны осуществляться на основании законодательства Кыргызской Республики и не нарушать исламские принципы финансирования. 3.5. Требования настоящего Положения охватывают лишь необходимый минимум критериев классификации активов, так как невозможно предусмот- реть каждую конкретную ситуацию НБКР и банк вправе, принимая за основу требования и критерии настоящего Положения, вводить дополнительные кри- терии оценки качества активов. 4. Классификация активов 4.1. Удовлетворительные активы 4.1.1. Удовлетворительные активы - это такие активы, по которым клиентом выполняются обязательства по контрактам с банком. 4.1.2. Характерными признаками, при которых актив можно считать удовлетворительным являются: - финансовое состояние клиента удовлетворительное; - предприятие клиента является стабильным, хорошо капитализирован- ным; - выполнение условий контракта с банком осуществляется своевремен- но; - имеется залог (в тех случаях, когда это предусмотрено Положением "О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Республи- ке в рамках Пилотного проекта", утвержденного постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года № 32/2) на сумму контракта, который может быть преобразован в денежную наличность в разумные и предсказуемые сроки; - клиент имеет положительную кредитную историю (не допускал задер- жек в выполнении своих обязательств согласно контрактам с банком). 4.2. Субстандартные активы 4.2.1. Субстандартными активами называются активы, по которым наб- людаются определенные негативные тенденции, достаточно ясно показываю- щие, что банк должен досоздать РППУ и/или в тех случаях, когда это воз- можно, принять соответствующие меры. 4.2.2. Характерными признаками, при проявлении которых актив можно считать субстандартным, являются: - появление тенденций ухудшения финансового состояния клиента; - изменение рыночных условий, которые могут повлиять на выполнение клиентом условий контракта, заключенного с банком; - нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок до 30 дней; - нарушение графика плановых платежей на срок до 30 дней; - нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту на срок до 30 дней; - нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок до 30 дней; - нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на срок до 30 дней; - изменение условий (реструктуризация) контракта между банком и клиентом; - стоимость залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положе- нием "О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Рес- публике в рамках Пилотного проекта", утвержденного постановлением Прав- ления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года № 32/2) существенно ниже суммы контракта, и/или его ликвидность уменьша- ется. 4.3. Сомнительные активы 4.3.1. Сомнительные активы имеют четко определенные недостатки (недостаток) или слабые стороны, которые несут в себе риск неисполнения клиентом контракта. В том случае, если недостатки не будут исправлены, то существует вероятность, что банк понесет значительные потери. 4.3.2. Характерными признаками, при проявлении которых актив можно считать сомнительным, являются: - нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок от 30 до 60 дней; - нарушение графика плановых платежей на срок от 30 до 60 дней; - нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту, на срок от 30 до 60 дней; - нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок от 30 до 60 дней; - нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на срок от 30 до 60 дней; - наличие достоверной негативной информации о финансовом состоянии клиента; - компенсация потерь зависит, в основном, от реализации залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положением "О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике в рамках Пилотного проекта", утвержденного постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года № 32/2). При этом залог должен быть реализуемым, в форме движимого и недвижимого имущества, в размере, достаточном для компенсации банку потерь банка по контракту и возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав. Предполагается, что залог может быть реализован в следующие сроки: а) недвижимое имущество - не позднее 365 дней; б) движимое имущество - не позднее 120 дней. 4.4. Активы, классифицированные как потери 4.4.1. Активы, классифицированные как потери, считаются невозврат- ными и по ним создается РППУ в размере 100%. После исчерпания всех юри- дических возможностей возврата таких активов, они учитываются на вне- системных счетах не менее пяти лет. 4.4.2. Признаками, по которым актив относится к потерям, являются: - нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок более 60 дней; - нарушение графика плановых платежей на срок более 60 дней; - нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту поставки, на срок более 60 дней; - нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок более 60 дней; - нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на срок более 60 дней; - отсутствие залога или невозможность его продажи из-за отсутствия рынка; - неспособность, отказ клиента выполнить условия контракта с бан- ком; - банкротство клиента; - активы размещенные/приобретенные банком по контракту с субъектом оффшорных зон(2). 5. Создание РППУ по операциям "Мудараба" 5.1. По активам, размещенным в целях финансирования проектов в рамках операций "Мудараба", банк должен сформировать РППУ в размере от 5% до 10% в момент появления актива в балансе банка. 5.2. По активам, размещенным банком в качестве инвестора в целях финансирования проектов в рамках операций "Неограниченная Мудараба", должен быть создан РППУ в размере 25% с момента появления актива в ба- лансе банка. 5.3. Активы классифицируются минимум как сомнительные в случаях: - отсутствия информации о ходе реализации проекта и исполнения бизнес-плана компании в соответствии со сроками представления, огово- ренными в договоре между банком и клиентом; - невозможности осуществления регулярного мониторинга реализации проекта, в том числе с выездом на объекты финансирования. 5.4. В случае если проект, в котором участвует банк, не реализован в соответствии с договором, РППУ создается в размере 100%. 6. Классификация прочей собственности банка 6.1. После первоначального признания в балансе, прочая собствен- ность банка, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь банка, сразу классифицируется как субстандартная. 6.2. Прочая собственность банка, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь банка, классифицируется как потери, если она не продана по истечении следующих сроков: а) одного года - для движимого имущества; б) трех лет - для недвижимого имущества. 6.3. При составлении финансовой отчетности, по мере необходимости, но не реже одного раза в год, банк должен оценивать имущество (залог) на предмет ухудшения его стоимости в соответствии со стандартами бух- галтерского учета. 7. Классификация забалансовых обязательств 7.1. Классификация забалансовых обязательств производится анало- гично классификации активов банка согласно требованиям настоящего Поло- жения. 7.2. Забалансовые обязательства подвергаются классификации в зави- симости от: - наступления у банка вероятности выполнения своих обязательств по этим забалансовым обязательствам; - вероятности того, что клиент воспользуется этим обязательством; - наличия залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положени- ем "О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Рес- публике в рамках Пилотного проекта", утвержденного постановлением Прав- ления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года № 32/2); - других факторов. 8. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков 8.1. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков создается за счет расходов банка и является контр-счетом к соответствующей кате- гории активов. Банк обязан дополнительно к РППУ, созданным согласно По- ложению "О классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков"(3), создать РППУ по акти- вам, размещенным/приобретенным согласно исламским принципам финансиро- вания. 8.2. Резерв по забалансовым обязательствам учитывается как обяза- тельство банка. 8.3. НБКР устанавливает следующие размеры отчислений в РППУ по ак- тивам, размещенным/приобретенным согласно исламским принципам финанси- рования: Общие резервы: Специальные резервы: Субстандартные - 25%; Удовлетворительные 2%-5% Сомнительные - 50%; Потери - 100%. 8.4. Классификация активов и расчет РППУ должны производиться бан- ком ежемесячно, по состоянию на последний день месяца, включительно. Неадекватность РППУ качеству активов приводит к неверному отражению фи- нансового состояния банка и расценивается как искажение отчетности. 8.5. Банк должен разработать пакет документов, содержащих политику банка в отношении анализа и классификации активов, размещенных по ис- ламским принципам финансирования, методологии и исходных положений о формировании и отчислениях в РППУ, о порядке проведения проверок адек- ватности РППУ в соответствии с настоящим Положением. Эти документы должны быть включены в номенклатуру дел банка. (1) В целях настоящего Положения здесь и далее по тексту под "кли- ентом/поставщиком" банка понимают юридическое или физическое лицо, при- нимающее обязательства по контракту, заключенному с банком. (2) Субъект оффшорных зон определяется в соответствии с постанов- лением Правления НБКР "Об установлении требований по определению субъ- ектов и перечня оффшорных зон" № 13/2 от 16 апреля 2003 года. (3) Утверждено постановлением Правления НБКР № 18/3 от 21.07.2004 г., зарегистрировано МЮКР за номером 95-04 от 23.08.2004 г.