Положение о минимальных требованиях по классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков при осуществлении операций в соответствии с исламскими принципами финансировании в ОАО «Экобанк» (Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики)

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 28 декабря 2009 года № 51/6 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

26 марта 2007 года. Регистрационный номер 26-07

Утверждено

постановлением Правления

Национального банка

Кыргызской Республики

от 2 февраля 2007 года № 6/5

ПОЛОЖЕНИЕ

о минимальных требованиях по классификации активов и

соответствующих отчислениях в резерв на покрытие

потенциальных потерь и убытков при осуществлении

операций в соответствии с исламскими принципами

финансировании в ОАО "Экобанк"

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в рамках реализации пилотного

проекта по внедрению исламских принципов финансирования в Кыргызской

Республике.

1.2. Данный нормативный акт устанавливает минимальные требования

по классификации активов и забалансовых обязательств, размещенных/при-

обретенных по исламским принципам финансирования (далее по тексту - ак-

тивы), а также по созданию соответствующих резервов на покрытие потен-

циальных потерь и убытков (далее по тексту - РППУ) в целях регулирова-

ния и надзора.

1.3. Для своевременного покрытия потенциальных потерь и убытков, а

также в целях определения реального финансового состояния и эффектив-

ности работы, банк обязан постоянно проводить оценку качества своих ак-

тивов и создавать РППУ.

1.4. Банк должен поддерживать РППУ на уровне, достаточном для пок-

рытия возможных потерь активов. Основой для правильной оценки размера

резерва является система классификации активов, которая должна быть

разработана банком в соответствии с настоящим Положением. При этом, не-

обходимый размер отчислений в РППУ рассчитывается от суммы средств,

вложенных банком, как собственных, так и привлеченных (подлежащих возв-

рату клиенту по договоренности банка с клиентом, оформленной в письмен-

ной форме).

Деятельность банка, при которой не обеспечивается адекватный уро-

вень РППУ, Национальным банком Кыргызской Республики (далее по тексту

НБКР) будет рассматриваться как ненадежная и нездоровая банковская

практика.

1.5. Классификация активов является выражением различной степени

риска потерь, которая варьируется в зависимости от различных факторов.

1.6. Кредитный риск (риск потерь в результате невыполнения условий

контракта и/или снижения стоимости актива) может быть связан с финансо-

вым состоянием клиента/поставщика(1) банка (далее по тексту - клиент),

качеством залога, типом клиента по форме собственности, отраслевой при-

надлежностью, наличием и видами гарантий по активам и надежностью самих

гарантов, оценкой выполнения ранее данных обязательств по контрактам,

заключенным с банком, перспектив дальнейшего развития бизнеса клиента и

другими потенциальными факторами.

1.7. Банк обязан периодически проводить классификацию своих акти-

вов, к которым относятся:

- активы, несущие риск потерь в результате невыполнения клиентом

условий контракта и/или снижения стоимости актива, которым владеет

банк;

- инвестиции в капитал компании (в форме акций, финансового учас-

тия в капитале инвестируемой компании);

- забалансовые обязательства (аккредитивы, гарантии и другое);

- прочая собственность банка, принятая в погашение актива и/или в

качестве компенсации потерь банка;

- любые другие активы, не перечисленные выше, которые несут в себе

риск невозврата.

Принимая во внимание специфику некоторых видов активов и забалан-

совых обязательств, для прочей собственности банка и активов, размещен-

ных в целях финансирования проектов в рамках операций "Мудараба", а

также для забалансовых обязательств настоящее Положение дополнительно

определяет специальные требования по их классификации.

1.8. Для осуществления классификации активов банк должен отслежи-

вать и анализировать данные о движении денежных средств и оценивать

способность клиента получить достаточный объем денежных средств для вы-

полнения условий контракта. С учетом принципов исламского финансирова-

ния в контракте должно быть предусмотрено периодическое предоставление

клиентом финансовой и другой отчетности, позволяющей банку отслеживать

выполнение клиентом условий контракта.

При этом отсутствие достоверной финансовой информации (например,

заверенных внешним аудитором балансовых отчетов и отчетов о прибылях и

убытках клиентов) и ее надлежащего анализа является серьезным недостат-

ком. В соответствии с законодательством Кыргызской Республики ответс-

твенность за полноту и достоверность предоставляемой банку отчетности и

информации несет клиент. Тем не менее, банк, принимая на себя риски,

связанные с заключением контрактов, должен проверять достоверность этих

отчетов, как до момента предоставления актива, так и в последующем - до

полного возврата средств банка.

2. Основные понятия, применяемые в настоящем Положении

2.1. Кредитный риск - это риск потерь в результат неисполнения

клиентами своих обязательств в соответствии с условиями контракта и/или

в результате снижения стоимости актива банка.

2.2. Активы, несущие в себе кредитный риск - активы, размещен-

ные/приобретенные по исламским принципам финансирования.

2.3. Под просроченными активами банка подразумеваются те активы,

по которым:

- клиентом нарушен график выполнения условий контракта на 30 дней

и более;

- нарушен график плановых платежей на 30 дней и более;

- нарушены сроки поставки товаров, согласно контракту на 30 дней и

более;

- нарушен график реализации проекта, финансовых потоков на 30 дней

и более;

- нарушены сроки исполнения контрактов третьими сторонами на 30

дней и более.

2.4. Реструктуризированные активы - это активы, по которым банк

осуществляет уступку клиенту в целях выполнения последним условий конт-

ракта.

2.5. Инвестиции банка в капитал - приобретение акций или финансо-

вое вложение в капитал с целью получения выгоды в форме распределения

результатов деятельности инвестируемой компании.

Вложения банковских средств в оборотные средства других компаний и

участие в совместных проектах считаются активами, несущими в себе кре-

дитный риск.

2.6. В целях классификации качества активов и создания РППУ уста-

навливаются следующие категории:

1) удовлетворительные активы;

2) субстандартные активы;

3) сомнительные активы;

4) активы, классифицируемые как потери.

3. Общие указания по классификации активов

3.1. При проведении классификации необходимо опираться на здравые

смысл и суждения для отнесения актива к той или иной категории класси-

фикации, соблюдая, но не ограничиваясь только теми признаками, которые

приведены в настоящем Положении.

3.2. В связи с возможными различными толкованиями определений ка-

тегорий классификации вводятся количественные и качественные характе-

ристики. Один или совокупность двух и более признаков определяет кате-

горию классификации.

3.3. Бухгалтерский учет РППУ осуществляется в соответствии со

стандартами бухгалтерского учета.

3.4. Контрактные отношения между банком и его клиентами, отражен-

ные в соответствующих контрактах, должны осуществляться на основании

законодательства Кыргызской Республики и не нарушать исламские принципы

финансирования.

3.5. Требования настоящего Положения охватывают лишь необходимый

минимум критериев классификации активов, так как невозможно предусмот-

реть каждую конкретную ситуацию НБКР и банк вправе, принимая за основу

требования и критерии настоящего Положения, вводить дополнительные кри-

терии оценки качества активов.

4. Классификация активов

4.1. Удовлетворительные активы

4.1.1. Удовлетворительные активы - это такие активы, по которым

клиентом выполняются обязательства по контрактам с банком.

4.1.2. Характерными признаками, при которых актив можно считать

удовлетворительным являются:

- финансовое состояние клиента удовлетворительное;

- предприятие клиента является стабильным, хорошо капитализирован-

ным;

- выполнение условий контракта с банком осуществляется своевремен-

но;

- имеется залог (в тех случаях, когда это предусмотрено Положением

"О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Республи-

ке в рамках Пилотного проекта", утвержденного постановлением Правления

Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года № 32/2) на

сумму контракта, который может быть преобразован в денежную наличность

в разумные и предсказуемые сроки;

- клиент имеет положительную кредитную историю (не допускал задер-

жек в выполнении своих обязательств согласно контрактам с банком).

4.2. Субстандартные активы

4.2.1. Субстандартными активами называются активы, по которым наб-

людаются определенные негативные тенденции, достаточно ясно показываю-

щие, что банк должен досоздать РППУ и/или в тех случаях, когда это воз-

можно, принять соответствующие меры.

4.2.2. Характерными признаками, при проявлении которых актив можно

считать субстандартным, являются:

- появление тенденций ухудшения финансового состояния клиента;

- изменение рыночных условий, которые могут повлиять на выполнение

клиентом условий контракта, заключенного с банком;

- нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок

до 30 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок до 30 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту на срок до

30 дней;

- нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок

до 30 дней;

- нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на

срок до 30 дней;

- изменение условий (реструктуризация) контракта между банком и

клиентом;

- стоимость залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положе-

нием "О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Рес-

публике в рамках Пилотного проекта", утвержденного постановлением Прав-

ления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года №

32/2) существенно ниже суммы контракта, и/или его ликвидность уменьша-

ется.

4.3. Сомнительные активы

4.3.1. Сомнительные активы имеют четко определенные недостатки

(недостаток) или слабые стороны, которые несут в себе риск неисполнения

клиентом контракта. В том случае, если недостатки не будут исправлены,

то существует вероятность, что банк понесет значительные потери.

4.3.2. Характерными признаками, при проявлении которых актив можно

считать сомнительным, являются:

- нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок

от 30 до 60 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок от 30 до 60 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту, на срок

от 30 до 60 дней;

- нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок

от 30 до 60 дней;

- нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на

срок от 30 до 60 дней;

- наличие достоверной негативной информации о финансовом состоянии

клиента;

- компенсация потерь зависит, в основном, от реализации залога (в

тех случаях, когда это предусмотрено Положением "О реализации исламских

принципов финансирования в Кыргызской Республике в рамках Пилотного

проекта", утвержденного постановлением Правления Национального банка

Кыргызской Республики от 30.10.2006 года № 32/2). При этом залог должен

быть реализуемым, в форме движимого и недвижимого имущества, в размере,

достаточном для компенсации банку потерь банка по контракту и возможных

издержек, связанных с реализацией залоговых прав. Предполагается, что

залог может быть реализован в следующие сроки:

а) недвижимое имущество - не позднее 365 дней;

б) движимое имущество - не позднее 120 дней.

4.4. Активы, классифицированные как потери

4.4.1. Активы, классифицированные как потери, считаются невозврат-

ными и по ним создается РППУ в размере 100%. После исчерпания всех юри-

дических возможностей возврата таких активов, они учитываются на вне-

системных счетах не менее пяти лет.

4.4.2. Признаками, по которым актив относится к потерям, являются:

- нарушение графика выполнения условий контракта клиентом на срок

более 60 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок более 60 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно контракту поставки,

на срок более 60 дней;

- нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок

более 60 дней;

- нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на

срок более 60 дней;

- отсутствие залога или невозможность его продажи из-за отсутствия

рынка;

- неспособность, отказ клиента выполнить условия контракта с бан-

ком;

- банкротство клиента;

- активы размещенные/приобретенные банком по контракту с субъектом

оффшорных зон(2).

5. Создание РППУ по операциям "Мудараба"

5.1. По активам, размещенным в целях финансирования проектов в

рамках операций "Мудараба", банк должен сформировать РППУ в размере от

5% до 10% в момент появления актива в балансе банка.

5.2. По активам, размещенным банком в качестве инвестора в целях

финансирования проектов в рамках операций "Неограниченная Мудараба",

должен быть создан РППУ в размере 25% с момента появления актива в ба-

лансе банка.

5.3. Активы классифицируются минимум как сомнительные в случаях:

- отсутствия информации о ходе реализации проекта и исполнения

бизнес-плана компании в соответствии со сроками представления, огово-

ренными в договоре между банком и клиентом;

- невозможности осуществления регулярного мониторинга реализации

проекта, в том числе с выездом на объекты финансирования.

5.4. В случае если проект, в котором участвует банк, не реализован

в соответствии с договором, РППУ создается в размере 100%.

6. Классификация прочей собственности банка

6.1. После первоначального признания в балансе, прочая собствен-

ность банка, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации

потерь банка, сразу классифицируется как субстандартная.

6.2. Прочая собственность банка, принятая в погашение актива и/или

в качестве компенсации потерь банка, классифицируется как потери, если

она не продана по истечении следующих сроков:

а) одного года - для движимого имущества;

б) трех лет - для недвижимого имущества.

6.3. При составлении финансовой отчетности, по мере необходимости,

но не реже одного раза в год, банк должен оценивать имущество (залог)

на предмет ухудшения его стоимости в соответствии со стандартами бух-

галтерского учета.

7. Классификация забалансовых обязательств

7.1. Классификация забалансовых обязательств производится анало-

гично классификации активов банка согласно требованиям настоящего Поло-

жения.

7.2. Забалансовые обязательства подвергаются классификации в зави-

симости от:

- наступления у банка вероятности выполнения своих обязательств по

этим забалансовым обязательствам;

- вероятности того, что клиент воспользуется этим обязательством;

- наличия залога (в тех случаях, когда это предусмотрено Положени-

ем "О реализации исламских принципов финансирования в Кыргызской Рес-

публике в рамках Пилотного проекта", утвержденного постановлением Прав-

ления Национального банка Кыргызской Республики от 30.10.2006 года №

32/2);

- других факторов.

8. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков

8.1. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков создается

за счет расходов банка и является контр-счетом к соответствующей кате-

гории активов. Банк обязан дополнительно к РППУ, созданным согласно По-

ложению "О классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв

на покрытие потенциальных потерь и убытков"(3), создать РППУ по акти-

вам, размещенным/приобретенным согласно исламским принципам финансиро-

вания.

8.2. Резерв по забалансовым обязательствам учитывается как обяза-

тельство банка.

8.3. НБКР устанавливает следующие размеры отчислений в РППУ по ак-

тивам, размещенным/приобретенным согласно исламским принципам финанси-

рования:

Общие резервы: Специальные резервы:

Субстандартные - 25%;

Удовлетворительные 2%-5% Сомнительные - 50%;

Потери - 100%.

8.4. Классификация активов и расчет РППУ должны производиться бан-

ком ежемесячно, по состоянию на последний день месяца, включительно.

Неадекватность РППУ качеству активов приводит к неверному отражению фи-

нансового состояния банка и расценивается как искажение отчетности.

8.5. Банк должен разработать пакет документов, содержащих политику

банка в отношении анализа и классификации активов, размещенных по ис-

ламским принципам финансирования, методологии и исходных положений о

формировании и отчислениях в РППУ, о порядке проведения проверок адек-

ватности РППУ в соответствии с настоящим Положением. Эти документы

должны быть включены в номенклатуру дел банка.

(1) В целях настоящего Положения здесь и далее по тексту под "кли-

ентом/поставщиком" банка понимают юридическое или физическое лицо, при-

нимающее обязательства по контракту, заключенному с банком.

(2) Субъект оффшорных зон определяется в соответствии с постанов-

лением Правления НБКР "Об установлении требований по определению субъ-

ектов и перечня оффшорных зон" № 13/2 от 16 апреля 2003 года.

(3) Утверждено постановлением Правления НБКР № 18/3 от 21.07.2004

г., зарегистрировано МЮКР за номером 95-04 от 23.08.2004 г.