# Положение о порядке определения расходов, связанных с получением дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли (Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 18 апреля 2000 года № 120-п) - Полное наименование: Положение о порядке определения расходов, связанных с получением дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли (Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 18 апреля 2000 года № 120-п) - Вид акта: Положение - Номер: 120-п - Дата принятия: 18.04.2000 - Статус: Утратил силу - Редакция от: 18.04.2000 - Язык текста: русский - Страница на aqlex: - Официальный источник: > Текст приведён по редакции от 18.04.2000 по данным официального источника. Это не юридическая консультация: для юридически значимых действий сверяйтесь с официальной публикацией. > > Как ссылаться: Положение о порядке определения расходов, связанных с получением дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли (Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 18 апреля 2000 года № 120-п) (ред. от 18.04.2000) - https://aqlex.ai/doc/300060 --- УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с приказом Минфина КР от 13 октября 2009 года N 182-п Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 26 апреля 2000 года. Регистрационный номер 68 Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 18 апреля 2000 года № 120-п ПОЛОЖЕНИЕ о порядке определения расходов, связанных с получением дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли (статья 94 Налогового кодекса) ## Раздел I Общие положения Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 94 Нало- гового кодекса Кыргызской Республики и определяет порядок вычета из со- вокупного годового дохода налогоплательщика расходов, связанных с полу- чением дохода. ## Раздел II Расходы налогоплательщика, связанные с получением дохода Расходы налогоплательщика, связанные с получением дохода, подраз- деляются на: 1. Операционные расходы: - затраты, включаемые в производственную себестоимость; - затраты, не включаемые в производственную себестоимость, но признаваемые расходами периода, в котором получен доход. 2. Расходы от неоперационной деятельности, понесенные в периоде, в котором получен доход. 3. Чрезвычайные убытки, понесенные в периоде, в котором получен доход. 1. Операционные расходы 1.1. Производственная себестоимость включает в себя: - прямые и косвенные материальные затраты; - прямые и косвенные затраты на оплату труда; - прочие производственные расходы. 1.1.2. Прямые и косвенные материальные затраты включают в себя: а) приобретаемые со стороны сырье и материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу или являются необхо- димым компонентом при изготовлении продукции (выполнении работ, оказа- нии услуг); б) материалы, тара и упаковка, используемые в процессе производс- тва продукции (работ и услуг) для обеспечения нормального технологичес- кого процесса и для упаковки продукции или расходуемые на другие произ- водственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание и эксплу- атация основных средств, как собственных, так и арендованных), стои- мость инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным средствам, стоимость спецодежды и других мало- ценных предметов; расходы на материалы, используемые на ремонт основных средств, не включаются в состав производственной себестоимости. Вычет этих расходов регулируется статьей 98 Налогового кодекса Кыргызской Республики; в) покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся дальнейшему монтажу и дополнительной обработке; г) работы и услуги производственного характера, выполняемые сто- ронними организациями или вспомогательными производствами и хозяйствами предприятия, за исключением работ и услуг по ремонту основных средств, порядок вычета которых регулируется статьей 98 Налогового кодекса; д) плата за использование природных ресурсов (отчисления на восп- роизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, плата за воду, плата за древесину, отпускаемую на корню и т.п.); е) приобретаемые со стороны топливо и энергия всех видов, расходу- емые на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление производственных помещений, транспортные работы по обслуживанию произ- водства, выполняемые как собственным, так и арендованным транспортом; ж) потери от недостачи и порчи материальных ресурсов в пределах технологических норм. Стоимость возвратных отходов, тары и упаковки по цене их фактичес- кой реализации или использования, или оприходования на склад, уменьшают затраты на материалы. Предприятия, осуществляющие торговую деятельность, в составе мате- риальных затрат учитывают стоимость товаров, предназначенных для прода- жи. В стоимость материальных ресурсов включаются цена приобретения, комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, плата за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемую сторонними организациями, невозмещаемые налоги (акциз), уплаченные при приобретении материальных ресурсов. 1.1.2. Прямые и косвенные затраты на оплату труда включают: а) начисленную заработную плату производственного характера за фактически выполненную работу, исходя из принятой на предприятии систе- мы оплаты труда; б) выплаты в соответствии с принятой на предприятии системы преми- рования и иных форм материального поощрения; в) доплаты за особые условия работы в порядке, предусмотренном действующим законодательством, коллективными, трудовыми договорами (контрактами); г) оплату за работу в выходные и праздничные дни, ночные и сверху- рочные часы, в порядке, определенном действующим законодательством, коллективными, трудовыми договорами (контрактами); д) оплату за брак и простои не по вине работника в соответствии с действующим законодательством; е) оплату за совмещение профессий; ж) оплату трудовых отпусков, предусмотренных действующим законода- тельством, коллективными, трудовыми договорами (контрактами); з) оплата при переводах и перемещениях на нижеоплачиваемую работу в соответствии с действующим законодательством; и) гарантийные и компенсационные выплаты, оплачиваемые за счет средств налогоплательщика в соответствии с действующим законодательст- вом; к) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятиях согласно специальным договорам с государс- твенными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям; л) другие виды выплат, производимые в соответствии с действующим законодательством, коллективными, трудовыми договорами (контрактами) работникам, участвующим в производственном процессе. Затраты на оплату труда производственных рабочих, связанные с про- ведением ремонта основных средств, не включаются в производственную се- бестоимость, порядок их вычета регулируется статьей 98 Налогового ко- декса Кыргызской Республики. 1.1.3. Прочие производственные расходы включают: а) затраты по обеспечению производственного процесса сырьем, мате- риалами, топливом и энергией, инструментами, приспособлениями и другими средствами и предметами труда; б) затраты по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических норм, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятия; на поддержание чистоты и порядка на производс- тве; обеспечения противопожарной и сторожевой охраны на предприятии и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации предприятия; надзора и контроля за их деятельностью; в) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безо- пасности, связанных с особенностями производства, предусмотренные соот- ветствующим законодательством; г) материальные и социальные льготы, предоставляемые работникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, включая (но не ограничиваясь): стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, продуктов, лекарств, затраты на оплату бесплатного жилья, бесплатное содержание детей в детских дошкольных учреждениях, возмеще- ние затрат на образование, медицинское обслуживание, страхование за счет средств предприятия (или сумм денежных компенсаций за вышеперечис- ленные услуги), все виды материальной помощи; д) затраты на содержание и обслуживание технических средств управ- ления узлов связи, вычислительных центров, средств сигнализации, отно- сящихся к производственному процессу; е) затраты на командировки, относящихся к производственному про- цессу, в порядке, определенному частью 2 статьи 94 Налогового кодекса Кыргызской Республики; ж) затраты по страхованию активов, связанных с производственной деятельностью; з) потери от брака и переделок некачественно выполненных работ; и) затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изде- лий, на которые установлен гарантийный срок службы; к) пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производствен- ных травм или гибелью работника на производстве, выплачиваемые как в соответствии с законодательством, так и по решению налогоплательщика. Расходом, подлежащим вычету в соответствии со статьей 94 Налогово- го кодекса Кыргызской Республики, является себестоимость реализации. Для определения себестоимости реализации все вышеперечисленные затраты (производственная себестоимость) подлежат пересчету на объем реализованной продукции (товаров). Отчисления на социальное страхование на заработную плату персона- ла, занятого в производственном процессе, амортизация нематериальных активов производственного назначения, износ основных производственных фондов, не включаются в состав расходов, связанных с получением дохода. Вычет этих расходов осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 97, 100 и 101 Налогового кодекса Кыргызской Республики соответственно. 1.2. Расходы периода - это: - расходы по реализации; - расходы по управлению; - прочие операционные расходы. В расходы периода включаются: а) расходы на оплату труда, перечисленные в подпунктах а), и), л) пункта 1.1.2, относящиеся к управленческому персоналу; б) материальные и социальные льготы, перечисленные в подпункте г) пункта 1.1.3, относящиеся к управленческому персоналу; в) материально-техническое и транспортное обслуживание деятельнос- ти аппарата управления, в том числе компенсации (в пределах и сверх ус- тановленных норм), за использование личного транспорта в служебных це- лях; г) прочие затраты, перечисленные в пункте 1.1.3, относящиеся к ап- парату управления; д) оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управ- лению производством; е) представительские расходы: расходы, связанные с приемом офици- альных представителей других предприятий, проведение презентаций, вклю- чая питание, посещение культурно-зрелищных мероприятий, сувениры, опла- та услуг переводчиков и прочее обслуживание во время деловых перегово- ров и посещения культурно-зрелищных мероприятий; ж) расходы на подготовку и переподготовку кадров; з) затраты производственного характера на подготовку, освоение и развитие производства, в той мере, в какой они не подлежат капитализа- ции, включая затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации произ- водства, с улучшением качества продукции, сертификация продукции и то- варов, изготовление и испытание моделей и образцов, выплаты авторских вознаграждений изобретателям; и) затраты, связанные со сбытом продукции, товаров, включая затра- ты по упаковке, хранению, погрузке, транспортировке, рекламе, организа- ция и участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, пере- данных покупателям или посредническим организациям бесплатно и не под- лежащих возврату, и другие аналогичные затраты, затраты по изучению рынков сбыта и продвижению товаров на рынок (маркетинг); к) расходы по страхованию активов, связанных с экономической дея- тельностью; л) потери и недостачи материальных ценностей сверх технологических норм; м) оплата консультационных и информационных услуг, аудиторских ус- луг; н) затраты по аннулированным производственным заказам; о) затраты на содержание законсервированных производственных мощ- ностей и объектов; п) убытки по операциям с тарой; р) судебные издержки; с) убытки по безнадежным и сомнительным долгам; т) убытки от уценки товарно-материальных запасов; у) убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; ф) присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с операционной деятельностью; х) оплата услуг банков; ц) налоги и неналоговые платежи, относимые на вычеты в соответс- твии с действующим законодательством (земельный налог, отчисления для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, налог за пользование автомобильными дорогами); ч) другие общие и административные расходы производственного ха- рактера, не относимые на производственную себестоимость. Предприятия торговли в составе затрат, связанных с реализацией, учитывают все торговые издержки, которые не включаются в себестоимость товаров. Расходы периода не подлежат пересчету в соответствии с полученным доходом от реализации продукции (товаров) и вычитаются из совокупного годового дохода в том налоговом периоде, в котором они возникли. Примечание: вычеты по долгосрочным контрактам. При выполнении долгосрочных контрактов в фактически понесенных расходах, предусмотренных статьей 34 Налогового кодекса Кыргызской Рес- публики, учитываются только расходы, относимые на производственную се- бестоимость. Расходы периода, неоперационные расходы и чрезвычайные убытки, понесенные налогоплательщиком, подлежат вычету из совокупного годового дохода в том периоде, в котором они возникли. 2. Расходы от неоперационной деятельности В расходы от неоперационной деятельности включаются: а) арендная плата по финансируемой (долгосрочной) аренде; б) убытки от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой; в) расходы по защите окружающей среды; г) присужденные или признанные штрафы, пени и неустойки, связанные с неоперационной деятельностью, кроме выплачиваемых в бюджет; д) расходы по безнадежным долгам, связанным с неоперационной дея- тельностью; е) расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг; ж) услуги независимых регистраторов; з) прочие расходы от финансовой деятельности. Расходы от неоперационной деятельности, связанные с уплатой про- центов по долговым обязательствам, убытки от реализации и выбытия ос- новных средств, а также от переоценки балансовой стоимости основных средств до возмещаемой стоимости, убытки от реализации ценных бумаг не учитываются в составе расходов, связанных с получением дохода. Вычеты этих расходов регулируются статьями 95, 97 и 102 Налогового кодекса Кыргызской Республики соответственно. 3. Чрезвычайные убытки К чрезвычайным убыткам относятся необычные расходы, возникающие в результате событий или операций, выходящих за рамки обычной деятельнос- ти предприятия: а) убытки от стихийных бедствий, краж; б) потери в результате изменения законодательства (принятие реше- ний о национализации, о запрете на виды деятельности и т.д.). Расходы от неоперационной деятельности и чрезвычайные убытки не подлежат пересчету в соответствии с доходом, полученным от реализации продукции (товаров), а подлежат вычету в том налоговом периоде, в кото- ром они возникли.