Статья 4

1. Подлежит списанию налоговая задолженность:

- образованная за налоговые периоды до 1 января 2022 года и не погашенная на дату вступления в силу настоящего Закона, в том числе по которой имеется судебный акт о взыскании;

- по налогу на имущество на транспортное средство, образованная за налоговые периоды до 1 января 2025 года и не погашенная на дату вступления в силу настоящего Закона, при отсутствии вступившего в законную силу судебного акта о взыскании;

- образованная за налоговые периоды до 1 января 2025 года и не погашенная до вступления в силу настоящего Закона по налогу на имущество на здания, принадлежащие субъектам, указанным в пункте 3 части 1 статьи 409 Налогового кодекса Кыргызской Республики, и сдаваемые в аренду, включая случаи, когда по такой задолженности имеется вступивший в законную силу судебный акт о взыскании;

- физических лиц, имеющих инвалидность I или II группы, образованная за налоговые периоды до 1 января 2024 года и не погашенная до вступления в силу настоящего Закона, в том числе по которой вынесено судебное решение;

- задолженность по бонусу сельскохозяйственного производителя по отбору (извлечению из недр) подземных вод при их использовании для сельскохозяйственных нужд, образованная за налоговые периоды до 1 января 2025 года, включая случаи, когда по такой задолженности имеется вступивший в законную силу судебный акт о взыскании.

2. Списание налоговой задолженности в соответствии с настоящей статьей осуществляется органами налоговой службы самостоятельно и не требует обращения со стороны налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных абзацами четвертым, пятым и шестым части 1 и частью 6 настоящей статьи.

3. Не подлежит списанию налоговая задолженность, по которой имеется:

- обвинительный приговор суда, вступивший в законную силу, по преступлениям в сфере налогообложения в отношении субъекта;

- не завершенное уголовное дело по преступлениям в сфере налогообложения в отношении субъекта предпринимательства.

В случае когда судебный акт о взыскании налоговой задолженности охватывает лишь часть пени, оставшаяся часть, не охваченная судебным актом, списывается в соответствии с настоящей статьей.

4. В случае отмены судебного акта в порядке пересмотра по новым и вновь открывшимся обстоятельствам налоговая задолженность подлежит списанию с момента вступления в силу решения суда по пересмотру судебного акта по новым и вновь открывшимся обстоятельствам в порядке, установленном настоящим Законом.

5. В случае если налоговая задолженность образовалась по результатам налоговой проверки и решение охватывает несколько налоговых периодов, списанию подлежит та часть налоговой задолженности, которая соответствует периодам, указанным в настоящей статье.

6. В случае если налоговая задолженность налогоплательщика соответствует условиям настоящей статьи, при этом налогоплательщик находится на стадии банкротства, то списание осуществляется только на основании заявления налогоплательщика.

7. Подлежит списанию налоговая задолженность, образовавшаяся за налоговые периоды до 1 января 2025 года и не погашенная на дату вступления в силу настоящего Закона, в том числе по которой имеется судебный акт о взыскании, вступивший в законную силу:

- налоговая задолженность государственного учреждения "Кызмат" при Управлении делами Президента Кыргызской Республики, образованная по результатам налоговой проверки, включая задолженность по пеням и налоговым санкциям, начисленным на дату проведения списания органом налоговой службы;

- задолженность по подоходному налогу при отсутствии первичных учетных документов на товары, относящаяся к субъектам малого и среднего предпринимательства и субъектам, осуществляющим реализацию сельскохозяйственной продукции, за исключением скота.

8. Физические лица, являющиеся гражданами Кыргызской Республики, получающие доход от дипломатических представительств, консульских учреждений, государственных органов иностранных государств и международных организаций или их представительств, освобождаются от ответственности и исполнения обязанности по уплате подоходного налога, неисполненного до вступления в силу настоящей части.

Налоговая задолженность, образовавшаяся по указанным доходам, включая задолженность, в отношении которой имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании, подлежит списанию.

9. Подлежат списанию 97 процентов суммы недоимки, а также 100 процентов начисленных пеней и налоговых санкций, образованных при экспорте (реализации) с территории Кыргызской Республики сельскохозяйственных животных (мелкого и крупного рогатого скота) за период до 1 января 2026 года, при условии уплаты налогоплательщиком 3 процентов недоимки.

91. Подлежит списанию налоговая задолженность, включая задолженность по пеням и налоговым санкциям, субъектов предпринимательства, осуществивших строительство жилых домов за счет государственного бюджета, предназначенных для последующей передачи на безвозмездной основе жителям Баткенской области после военных событий на кыргызско-таджикском участке государственной границы, образованная за налоговые периоды до 31 декабря 2026 года, в том числе по которой вынесено судебное решение (на основании заявления и соответствующих подтверждающих документов).

92. Подлежат списанию налоговые санкции и начисленные пени субъектам предпринимательства, осуществляющим деятельность по добыче угля, образованные за период до 1 января 2026 года, при условии полного погашения ими суммы недоимки до 31 декабря 2026 года.

93. Подлежат списанию налоговые санкции и пени по налогу на недвижимое имущество, начисленные извещением органа налоговой службы о начислении суммы налога на имущество, исчисленные налоговым органом за налоговый период 2026 года, при условии полного погашения налогоплательщиком суммы недоимки, образовавшейся за указанный период.

10. Налоговая задолженность, указанная в абзацах четвертом, пятом и шестом части 1 и частях 7, 8 и 9-93 настоящей статьи, подлежит списанию налоговым органом на основании соответствующего заявления налогоплательщика.

11. В случае если у налогоплательщика одновременно имеются налоговые задолженности по одним видам налогов, подлежащих списанию, и излишне уплаченные суммы по другим видам налога, то применяется следующий порядок:

1) если сумма налоговой задолженности, подлежащей списанию, меньше суммы излишне уплаченных налогов, то в пользу бюджета списывается излишне уплаченная сумма в размере, не превышающем сумму подлежащей списанию налоговой задолженности;

2) если сумма налоговой задолженности, подлежащей списанию, превышает излишне уплаченную сумму по налогам, то в пользу бюджета списывается вся сумма излишне уплаченных налогов.

Положения настоящего пункта не распространяются на сумму превышений НДС, определенных статьями 326-329 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

12. В соответствии с настоящей статьей подлежит списанию налоговая задолженность, включая начисленные пени и налоговые санкции, не погашенные на дату проведения списания налоговым органом.

(В редакции Закона КР от 31 декабря 2025 года № 262, 6 августа 2026 года № 145 )