Порядок определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками (к постановлению Кабинета Министров КР)

Приложение

(Утвержден постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 5 февраля 2025 года № 60)

Порядок определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками

(В редакции постановлений Кабинета Министров Кыргызской Республики от 28 августа 2025 года № 533, 10 февраля 2026 года № 77)

1. Порядок определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками (далее - Порядок), регламентирует процедуру определения и применения налоговой базы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в отношении которых имеются признаки риска, в соответствии с системой управления рисками.

2. В Порядке используются следующие термины и определения:

1) импортер - налогоплательщик, импортирующий товары на территорию Кыргызской Республики из государств-членов ЕАЭС;

2) производитель - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющее производство (изготовление) товара на территории Кыргызской Республики;

3) система управления рисками (далее - СУР) - система уполномоченного налогового органа, предназначенная для выявления рисков вероятности неисполнения и/или неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком;

4) налоговая база НДС, имеющая признаки риска - налоговая база НДС по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта, ввозимых из государств-членов ЕАЭС, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками;

5) (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 28 августа 2025 года № 533)

6) (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 28 августа 2025 года № 533)

7) крупный налогоплательщик – субъект, включенный в Перечень крупных налогоплательщиков согласно решению уполномоченного налогового органа в соответствии с Положением о критериях и порядке определения крупных налогоплательщиков, утвержденным Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

Другие термины и определения, используемые в Порядке, трактуются в значении, определенном Порядком и Налоговым законодательством Кыргызской Республики. (В редакции постановлений Кабинета Министров Кыргызской Республики от 28 августа 2025 года № 533, 10 февраля 2026 года № 77)

3. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, устанавливается приказом уполномоченного налогового органа на товары, имеющие 10-значный цифровой код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (далее - ТН ВЭД), импортируемые на территорию Кыргызской Республики из государств-членов ЕАЭС, согласно Перечню товаров, в отношении которых установлена налоговая база НДС (далее - Перечень), определяемому уполномоченным налоговым органом.

4. Перечень утверждается приказом уполномоченного налогового органа по форме согласно приложению к настоящему Порядку и подлежит опубликованию на официальном сайте уполномоченного налогового органа.

5. Курс валюты государства-члена ЕАЭС, используемый при расчетах за ввезенный товар, исчисляется по курсу Национального банка Кыргызской Республики на дату принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики.

базы НДС

6. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, определяется с учетом средней цены на соответствующую товарную позицию, определяемой в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка, на основе среднеарифметической цены на товар с уменьшением полученного результата на 30 процентов по следующей формуле:

налоговая база НДС, имеющая признаки риска = Сц – (Сц * 30 %), где Сц – среднеарифметическая цена. (В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

7. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, устанавливается в национальной валюте.

8. Средняя цена на товары, импортируемые из государств – членов ЕАЭС, определяется СУР на основании данных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленных импортерами за последние (отчетные) 60 (шестьдесят) дней путем выборки кодов ТН ВЭД.

На социально значимые товары, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Кыргызской Республики, средняя цена на товары, импортируемые из государств – членов ЕАЭС, определяется СУР на основании данных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также данных электронных счетов-фактур, оформленных производителями за последние (отчетные) 60 (шестьдесят) дней путем выборки кодов ТН ВЭД. В случае отсутствия сведений в указанных заявлениях средняя цена подлежит сохранению на ранее установленном уровне. При необходимости уполномоченный налоговый орган вправе направлять запрос уполномоченному органу в сфере статистики о предоставлении данных по статистике средних цен на товары. Уполномоченный орган в сфере статистики обязан предоставить запрошенные данные в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса. (В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

9. Налоговая база НДС, имеющая признаки риска, устанавливается ежеквартально на товары, импортированные на территорию Кыргызской Республики из государств – членов ЕАЭС, согласно коду ТН ВЭД, за исключением социально значимых товаров.

В Перечень вносятся изменения на основании поступивших заявлений и обращений от налогоплательщика и/или бизнес-ассоциации, и/или государственного органа ежемесячно на товары, включая социально значимые товары, импортированные на территорию Кыргызской Республики из государств – членов ЕАЭС, согласно коду ТН ВЭД. Порядок определения Перечня и внесение изменений в Перечень на основании поступивших заявлений и обращений определяются уполномоченным налоговым органом. (В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

10. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

11. В случае если импортер осуществляет ввоз товара, включенного в Перечень, и указывает в договоре (контракте) и в товаросопроводительных документах цену товара:

1) меньше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется с применением установленной налоговой базы НДС с отражением данных в налоговой отчетности по косвенным налогам;

2) больше установленной налоговой базы НДС, имеющая признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется исходя из цены, указанной в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах, без применения налоговой базы НДС.

12. При выявлении фактов ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики без наличия соответствующих товаросопроводительных документов начисление НДС на импорт осуществляется налоговым органом с привлечением импортера к ответственности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях и применением средней цены, исчисленной по следующей формуле: СЦ = налоговая база НДС, имеющая признаки риска / 70%.

13. В случае если производитель осуществляет облагаемую поставку товара, включенного в Перечень, и указывает в договоре и в счете-фактуре цену товара:

1) меньше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется с применением установленной налоговой базы НДС с отражением данных в налоговой отчетности по НДС;

2) больше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется исходя из цены, указанной в договоре и в счете-фактуре, без налоговой базы НДС.

14. В случае если производитель осуществляет облагаемую поставку товара, включенного в Перечень, и указывает в договоре и в счете-фактуре цену товара меньше установленной налоговой базы НДС, имеющей признаки риска, налоговое обязательство по НДС исчисляется без применения установленной налоговой базы НДС, если цены производителя установлены государством или согласованы с антимонопольным органом в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики.

15. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 28 августа 2025 года № 533)

16. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 28 августа 2025 года № 533)

17. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 28 августа 2025 года № 533)

18. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 28 августа 2025 года № 533)

19. В случае если импортер или производитель является крупным налогоплательщиком налоговое обязательство по НДС в отношении товаров исчисляется исходя из цены, указанной в документах, подтверждающих обоснованность цены товаров, без применения налоговой базы НДС, имеющей признаки риска.

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

20. Налоговый орган вправе направить запрос в компетентный налоговый орган страны экспортера в установленном порядке о подтверждении цены, примененной сторонами сделки по импортированному товару.

При отсутствии от компетентного налогового органа страны экспортера подтверждения по истечении 90 (девяносто) дней с момента запроса или получении сведений, свидетельствующих о несоответствии цены товаров, налоговый орган доначисляет НДС по налоговой базе, имеющей признаки риска, с учетом пени с даты ввоза (импорта) товара в соответствии с налоговым законодательством. (В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

21. Импортер, несогласный с установленной налоговой базой НДС, имеющей признаки риска, вправе обратиться в налоговый орган по месту налоговой регистрации с заявлением о применении цены товаров, примененной сторонами сделки.

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

22. Производитель, несогласный с установленной налоговой базой НДС, имеющей признаки риска, вправе предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность цены товаров, примененной сторонами сделки.

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

23. Налоговый орган рассматривает заявление импортера о цене товаров, примененной сторонами сделки, и направляет запрос в компетентный налоговый орган страны экспортера в установленном порядке.

В случае подтверждения цены товаров, примененной сторонами сделки, компетентным налоговым органом страны экспортера в течение 90 (девяносто) дней разница между налоговым обязательством по НДС и ценой, указанной в договоре (контракте), будет являться переплатой с момента поступления официального подтверждения от компетентного налогового органа страны экспортера. При наличии указанного подтверждения от компетентного налогового органа страны экспортера данное подтверждение будет считаться основанием для применения импортером либо производителем в качестве налоговой базы за товары цены, указанной в договоре (контракте) по коду ТН ВЭД, в течение последующих 6 (шесть) месяцев со дня регистрации подтверждения в уполномоченном налоговом органе. При отсутствии подтверждения от компетентного налогового органа страны экспортера по истечении 90 (девяносто) дней с момента запроса налоговая база НДС остается неизменной. (В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

24. Налоговый орган рассматривает документы производителя, подтверждающие обоснованность цены товаров, примененной сторонами сделки в соответствии с частью 4 статьи 20, частями 5–7 статьи 139 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

В случае если по итогам рассмотрения налоговым органом предоставленных производителем подтверждающих документов цена товаров, примененная сторонами сделки, признана обоснованной, налоговое обязательство по НДС исчисляется исходя из цены, указанной в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах, без применения налоговой базы НДС, имеющей признаки риска. В случае если по итогам рассмотрения налоговым органом предоставленных производителем подтверждающих документов цена товаров, примененная сторонами сделки, признана необоснованной, НДС подлежит начислению налоговым органом с применением налоговой базы НДС, имеющей признаки риска. (В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

25. К документам, подтверждающим обоснованность цены товаров, указанных в пункте 22 настоящего Порядка, относятся:

1) договор/контракт на поставку материальных ресурсов и товаров с обязательным отражением применяемых цен;

2) договор/контракт по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, вызванным:

– сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары;

– потерей товарами качества или иных потребительских свойств в порядке, установленном Кабинетом Министров Кыргызской Республики;

– истечением или приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров;

– маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынке новых товаров, не имеющих аналогов, а также товаров на новые рынки;

– реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей;

3) счет-фактура (в виде бумажного или электронного документа);

4) документы, в которых указан код ТН ВЭД, такие как сертификат соответствия техническому регламенту ЕАЭС или ветеринарный и фитосанитарный сертификат или декларация о соответствии стандартам согласно требованиям законодательства Кыргызской Республики и правам ЕАЭС.

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 февраля 2026 года № 77)

Приложение к Порядку определения и применения налоговой базы НДС по облагаемой стоимости поставки товаров и облагаемой стоимости импорта товаров, ввозимых из государств-членов Евразийского экономического союза, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками

Форма

Перечень товаров, в отношении которых установлена налоговая база НДС, имеющая признаки риска

№

Наименование товара

Код ТН ВЭД

Налоговая база НДС, имеющая признаки риска

Единица измерения

1

2

3