Распоряжение Кабинета Министров КР (Об одобрении проекта Соглашения между Кыргызской Республикой и Азербайджанской Республикой об исключении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении уклонения от уплаты налогов и избежания налогообложения)

Распоряжение КАБИНЕТА МИНИСТРОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 27 февраля 2024 года № 72-р

1. Одобрить прилагаемый проект Соглашения между Кыргызской Республикой и Азербайджанской Республикой об исключении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении уклонения от уплаты налогов и избежания налогообложения.

2. Уполномочить министра экономики и коммерции Кыргызской Республики на подписание вышеуказанного проекта Соглашения от имени Кыргызской Республики с правом внесения изменений и дополнений непринципиального характера.

Председатель Кабинета Министров Кыргызской Республики

А.Жапаров

Проект

СОГЛАШЕНИЕ между Кыргызской Республикой и Азербайджанской Республикой об исключении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении уклонения от уплаты налогов и избежания налогообложения

Кыргызская Республика и Азербайджанская Республика (далее - "Договаривающиеся Государства"), желая далее развивать свои экономические отношения и расширять сотрудничество в налоговых вопросах, намереваясь заключить Соглашение об исключении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы без создания возможности для освобождения от налогообложения или уменьшенного налогообложения посредством уклонения от уплаты налогов и избежания налогообложения (в том числе посредством использования преимуществ соглашений, направленных на получение льгот, предусмотренных в настоящем Соглашении, для косвенной выгоды резидентов третьих государств), согласились о нижеследующем:

Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

2. Для целей настоящего Соглашения доход, полученный организацией или через нее, или договоренность, которая рассматривается как полностью или частично финансово прозрачной в соответствии с налоговым законодательством любого Договаривающегося Государства, считается доходом резидента Договаривающегося Государства лишь в той степени, в которой доход рассматривается для целей налогообложения в этом государстве как доход резидента этого Договаривающегося Государства.

3. Настоящее Соглашение не затрагивает налогообложения Договаривающимся Государством своих резидентов, за исключением льгот, предоставляемых согласно пункту 2 статьи 9 и статьям 19, 20, 21, 23, 24, 25 и 28.

Статья 2. Налоги, на которые распространяется настоящее Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы, взимаемым от имени Договаривающегося Государства или его территориально-административных подразделений, или его государственных или местных органов власти, независимо от метода их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы доходов или с элементов доходов, включая налоги на прибыль с отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги на повышение стоимости капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, в частности, являются:

(a) применительно к Кыргызской Республике: (i) подоходный налог, взимаемый с физических лиц; (ii) налог на прибыль, взимаемый с юридических лиц; (далее - "налог Кыргызской Республики"); (b) применительно к Азербайджанской Республике: (i) подоходный налог, взимаемый с физических лиц; (ii) налог на прибыль, взимаемый с юридических лиц; (далее - "налог Азербайджанской Республики").

4. Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях, которые будут внесены в их соответствующие налоговые законодательства.

Статья 3. Общие определения

1. В целях настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

(a) термин "Кыргызстан" означает Кыргызскую Республику. При использовании в географическом смысле термин "Кыргызстан" означает территорию, на которой Кыргызская Республика обладает суверенными правами и юрисдикцией в соответствии с национальным и международным правом и на которой действует налоговое законодательство Кыргызской Республики; (b) термин "Азербайджан" означает территорию Азербайджанской Республики, а также воды, морское дно и недра Каспийского моря, а также воздушное пространство над ними, над которыми Азербайджанская Республика осуществляет свой суверенитет, обладает суверенными и исключительными правами или имеет юрисдикцию в соответствии с национальным законодательством и международным правом; (c) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают Кыргызскую Республику или Азербайджанскую Республику, в зависимости от контекста; (d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц; (e) термин "компания" означает любое юридическое лицо или любую организацию, которая для целей налогообложения рассматривается как отдельная организация; (f) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства; (g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным транспортом, автомобильным или железнодорожным транспортом, кроме случаев, когда морской или воздушный транспорт, автомобильный или железнодорожный транспорт эксплуатируется исключительно между пунктами в Договаривающемся Государстве и предприятием, которое эксплуатирует морское или воздушное судно, автомобильный или железнодорожный транспорт, не являются предприятием этого Договаривающегося Государства; (h) термин "компетентный орган" означает: (i) применительно к Кыргызской Республике: Министерство экономики и коммерции Кыргызской Республики и Государственная налоговая служба при Министерстве финансов Кыргызской Республики; (ii) применительно к Азербайджанской Республике: Министерство финансов и Государственная налоговая служба при Министерстве экономики; (i) термин "подданный" применительно к Договаривающемуся Государству означает: (i) любое физическое лицо, имеющее гражданство этого Договаривающегося Государства; (ii) любое юридическое лицо, партнерство или объединение, статус которых, как таковой, определяется законами, действующими в этом Договаривающемся Государстве.

2. Что касается применения настоящего Соглашения в любой момент Договаривающимся Государством любой не определенный в нем термин, если из контекста не вытекает иное или компетентные органы не договорились об ином значении в соответствии с положениями статьи 25, будет иметь то значение, которое он имеет на тот момент в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства для целей налогообложения, к которым применяется Соглашение, он имеет любое значение в соответствии с применимым налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, любое значение в соответствии с применимым налоговым законодательством того Договаривающегося Государства, преобладающее над значением, придаваемым этому термину в соответствии с другими законами этого Договаривающегося Государства.

Статья 4. Резидент

1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого государства подлежит налогообложению в нем по причине его постоянного пребывания, проживания, места регистрации, места управления или любого другого критерия, схожего по характеру, а также включает данное государство и любое его административно-территориальный или государственный или местный орган власти. Данный термин, однако, не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в данном государстве в отношении только доходов из источников, находящихся в данном государстве.

2. Если в силу положений пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его статус будет определяться следующим образом:

(a) оно считается резидентом только того государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом только того государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов); (b) если государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, либо если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из этих государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает; (c) если оно обычно проживает в обоих государствах, либо ни в одном из них, оно считается резидентом только того государства, чьим подданным оно является; (d) если оно является подданным обоих государств или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств будут решать этот вопрос по взаимному согласованию.

3. Если в силу пункта 1 настоящей статьи лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором находится его место фактического управления.

Статья 5. Постоянное учреждение

1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное учреждение" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное учреждение" в частности, включает:

(a) место управления; (b) филиал; (c) контору; (d) фабрику; (e) мастерскую; (f) установку, сооружение или судно или любое другое место, используемое для разведки природных ресурсов; (g) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин "постоянное учреждение" также включает:

(a) строительную площадку, строительный или монтажный объект, но только в том случае, если такая площадка или объект существуют в течение периода более 12 (двенадцати) месяцев; (b) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием через своих работников или иных сотрудников, привлеченных предприятием для такой цели, но только если деятельность такого характера продолжается (по тому же самому или связанному с ним проекту) в течение периода или периодов, составляющих более чем 6 (шесть) месяцев в совокупности в течение любого 12 (двенадцати) месячного периода.

4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи термин "постоянное учреждение" не включает:

(a) использование объектов исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или товаров, принадлежащих предприятию; (b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки; (c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием; (d) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью приобретения товаров или изделий, либо сбора информации для предприятия; (e) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для предприятия любой другой деятельности; (f) содержание постоянного места деятельности исключительно для любой комбинации видов деятельности, перечисленных в подпунктах (а)-(е), при условии, что такая деятельность или, в случае подпункта (f), совокупная деятельность постоянного места деятельности носит подготовительный или вспомогательный характер.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, с учетом положений пункта 6, если лицо действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия и при этом обычно заключает контракты или обычно играет основную руководящую роль в заключении контрактов, которые обычно заключаются без существенных изменений со стороны предприятия, при этом эти контракты

a) заключаются от имени предприятия; или

b) нацелены на передачу права собственности или о предоставлении права пользования имуществом, принадлежащим этому предприятию или которым предприятие имеет право пользования; или

c) предназначены для предоставления услуг этим предприятием, и это предприятие имеет постоянное представительство в этом государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если только деятельность такого лица не ограничивается деятельностью, упомянутой в пункте 4, которое, если оно осуществляется через постоянное место деятельности, не делает это постоянное место деятельности постоянным представительством в соответствии с положениями данного пункта.

6. Пункт 5 не применяется, если лицо, действующее в одном Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом государстве в качестве независимого агента и действует от имени предприятия в ходе обычной деятельности. Однако, если лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно тесно связано, это лицо не считается независимым агентом по смыслу настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом государстве (будь то через постоянное представительство или иным образом), само по себе не должно считать одну компанию постоянным представительством другой.

8. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие являются тесно связанными с предприятием, если на основании всех соответствующих фактов и обстоятельств одно контролирует другое или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считается тесно связанным с предприятием, если одно из них прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарной доли в другом (или, в случае компании, более 50 процентами совокупного количества голосов и стоимости акций компании или бенефициарной доли в компании от совокупного количества голосов и стоимости акций компании или бенефициарной доли участия в компании), либо если другое лицо или предприятие владеет прямо или косвенно более 50 процентами бенефициарной доли (или, в случае компании, более 50 процентами совокупного количества голосов и стоимости акций компании или бенефициарной доли участия в компании) у лица и предприятия или в двух предприятиях.

Статья 6. Доход от недвижимого имущества

1. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доходы от сельского хозяйства, пастбищного или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится соответствующее имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное к недвижимому имуществу, домашний скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего права в отношении земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи в качестве возмещения за разработку или право на разработку месторождений полезных ископаемых, источников и других природных ресурсов; морские суда, воздушные суда, дорожные или железнодорожные транспортные средства не рассматриваются как недвижимое имущество.

3. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.

Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как указано выше, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению.

2. С учетом положений пункта 3 настоящей статьи, когда предприятие Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действовало бы в полной независимости от предприятия, постоянным учреждением которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет расходов, которые понесены для целей постоянного учреждения, включая управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в государстве, где находится постоянное учреждение или где бы то ни было.

4. Никакая прибыль не может быть отнесена к постоянному учреждению по причине лишь приобретения данным постоянным учреждением товаров или изделий для предприятия.

5. Для целей исполнения предыдущих пунктов прибыль, отнесенная к постоянному учреждению, должна определяться одним и тем же методом из года в год.

6. Если прибыль включает статьи дохода, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

Статья 8. Международные перевозки

1. Прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства от эксплуатации морских судов, воздушных судов, дорожного или железнодорожного транспорта в международной перевозке, должна облагаться налогом только в этом Государстве.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи также распространяются на прибыль от участия в пуле, совместном предприятии, либо в международной организации по эксплуатации транспортных средств.

Статья 9. Ассоциированные предприятия

1. Если:

(a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства или (b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства, и в любом случае условия, создавшиеся или установившиеся между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях, отличаются от тех, которые могли бы сложиться между двумя независимыми предприятиями, то тогда любая прибыль, которая могла быть начислена одному из предприятий, но по причине этих условий не была ему начислена, может быть соответственно включена в прибыль данного предприятия и обложена налогом.

2. Если Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Государства и соответственно облагает налогом прибыль, по которой предприятие другого Договаривающегося Государства облагается налогом в этом другом государстве и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого государства, если бы условия, созданные между двумя предприятиями, были бы такими, которые существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое государство может сделать соответствующие корректировки к сумме налога, взимаемого с этой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, а компетентные органы Договаривающихся Государств будут при необходимости консультироваться друг с другом.

Статья 10. Дивиденды

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если основной собственник дивидендов является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 8 процентов от общей суммы дивидендов, если основным собственником является компания (за исключением партнерства), которая напрямую владеет не менее 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;

b) 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Данный пункт не должен затрагивать налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Несмотря на положения пункта 2 дивиденды, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если основным собственником таких дивидендов является это другое государство или административно-территориальная, государственная или местная власть или ее центральный банк, или фонд, или любая организация, полностью принадлежащая этому другому государству.

4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доходы от акций, акций с правом получения дивиденда или прав с правом получения дивиденда, акций горнодобывающих компаний, учредительских акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающими право на участие в прибылях, а также доходы от других корпоративных прав, которые подлежат тому же налоговому режиму, что и доход от акций в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является компания, осуществляющая распределение.

5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец дивидендов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через расположенное в нем постоянное учреждение, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной там фиксированной базы, и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связан с таким постоянным учреждением или фиксированной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.

6. Если компания, являющаяся резидентом Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, то это другое государство не может взимать какой-либо налог с дивидендов, выплачиваемых компанией, за исключением, если такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства, или если холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связан с постоянным учреждением или фиксированной базой, расположенной в этом другом государстве, а также не подлежит обложению налогом на нераспределенную прибыль нераспределенная прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающей в этом другом государстве.

7. Несмотря на любые другие положения настоящего Соглашения, если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, имеет постоянное учреждение в другом Договаривающемся Государстве, прибыль, облагаемая налогом по настоящему Соглашению, может облагаться налогом у источника в этом другом государстве в соответствии с его налоговым законодательством, когда прибыль переводится в головной офис, но взимаемый таким образом налог у источника не должен превышать 5 процентов от суммы этой прибыли после вычета из нее корпоративного налога, взимаемого с нее в этом другом государстве.

Статья 11. Проценты

1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Однако такие проценты могут также подлежать налогообложению в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если фактический владелец процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 8 процентов от общей суммы процентов.

3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи, проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если фактическим владельцем таких процентов является это другое государство, административно-территориальное или государственная либо местная власть, или центральный банк, или фонд, или любая организация, полностью принадлежащая этому другому государству.

4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или необеспеченных ипотекой, дающих или не дающих право на участие в прибыли должника, и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1, 2 настоящей статьи не применяются, если фактический владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через расположенное там постоянное учреждение или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги от расположенной там фиксированной базы, и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, действительно связано с таким постоянным учреждением или фиксированной базой. В таких случаях применяются положения статьи 7 или 14 в зависимости от обстоятельств.

6. Проценты считаются возникшими в Договаривающемся Государстве, когда плательщик является резидентом данного государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или фиксированную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и такие проценты несет такое постоянное учреждение или фиксированная база, тогда данные проценты должны считаться возникшими в государстве, в котором постоянное учреждение или фиксированная база.

7. Если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем процентов или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого он выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других положений настоящего Соглашения.

Статья 12. Роялти

1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого государства, но если фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 8 процентов от общей суммы роялти.

3. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования авторских прав на любые произведения литературы, искусства или научные труды, включая кинематографические фильмы, фильмы или записи, используемые для радио или телевещания, или вещания по спутнику, кабелю, оптоволокну или аналогичной технологии, используемой для вещания, компьютерного программного обеспечения, любого патента, товарного знака, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса, промышленного, коммерческого или научного оборудования, ноу-хау или информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пункта 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если фактический владелец роялти, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают роялти через расположенное там постоянное учреждение, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги из расположенной там фиксированной базы и право или имущество, в отношении которого выплачиваются роялти, фактически связаны с таким постоянным учреждением или фиксированной базой. В этом случае применяются положения статьи 7 или 14 в зависимости от обстоятельств.

5. Роялти считаются возникшими в Договаривающемся Государстве, если плательщик является резидентом этого государства. Если лицо, выплачивающее роялти, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или фиксированную базу, в связи с которыми возникло обязательство по выплате роялти, и расходы по выплате таких роялти несет данное постоянное учреждение или фиксированная база, то тогда эти роялти считаются возникшими в том государстве, в котором расположено постоянное учреждение или фиксированная база.

6. Если по причине особых взаимоотношений между плательщиком и фактическим владельцем роялти либо между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или информации, на основании которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае превышающая часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с налоговым законодательством каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других положений настоящего Соглашения.

Статья 13. Доходы с капитала

1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческого имущества постоянного учреждения, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимого имущества, относящегося к фиксированной базе, доступной резиденту Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве с целью оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного учреждения (отдельно или вместе со всем предприятием) или такой фиксированной базы, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

3. Доходы, полученные предприятием Договаривающегося Государства от отчуждения морских или воздушных судов, автомобильных или железнодорожных транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, автомобильных или железнодорожных транспортных средств облагаются налогом только в данном Договаривающемся Государстве.

4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций или других корпоративных прав более чем на 50 процентов их стоимости, прямо или косвенно от недвижимого имущества, установленного в статье 6, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

5. Доходы от отчуждения какого-либо имущества, иного, чем упомянутого в вышеуказанных пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, облагаются налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является отчуждающее лицо.

Статья 14. Независимые личные услуги

1. Доходы, полученные резидентом Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, подлежат налогообложению только в этом государстве, за исключением следующих обстоятельств, когда такой доход может также облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве:

a) если он имеет постоянно доступную ему фиксированную базу в другом Договаривающемся Государстве для целей осуществления своей деятельности; в этом случае только та часть дохода, которая относится к этой фиксированной базе, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве; или

b) если его пребывание в другом Договаривающемся Государстве длится в течение периода или периодов, составляющих или превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем календарном году; в этом случае только та часть дохода, которая получена от его деятельности, осуществляемой в этом другом государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Термин "профессиональные услуги" включает в себя, в частности, независимую научную, литературную, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Статья 15. Услуги лица наемного труда

1. С учетом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется в другом Договаривающемся Государстве, то полученное от этого вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, вознаграждение, полученное резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом государстве, если:

а) получатель осуществляет трудовую деятельность в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем налоговом году; и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от его имени, который не является резидентом другого государства; и

c) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или фиксированной базой, которые наниматель имеет в другом государстве.

3. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства за работу в качестве члена регулярного состава морского или воздушного судна, автомобильного или железнодорожного транспорта, выполняемую на борту морского или воздушного судна или автомобильного или железнодорожного транспорта, используемого в международных перевозках, кроме как на борту морского или воздушного судна, или автомобильного или железнодорожного транспорта, эксплуатируемого исключительно на территории другого Договаривающегося Государства, может облагаться налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве.

Статья 16. Вознаграждение директоров

Гонорары директоров и другие аналогичные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или любого другого схожего органа компании, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Статья 17. Артисты и спортсмены

1. Несмотря на положения статей 14 и 15, доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве работника искусств, такого как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена от личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусства или спортсменом, действующим в своем качестве, начисляется не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, то этот доход, несмотря на положения статей 14 и 15, может облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором работник искусства или спортсмен осуществляет свою деятельность.

3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, доходы, упомянутые в настоящей статье, освобождаются от налога в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусства или спортсмена, если такая деятельность осуществляется в этом государстве в рамках программы культурного или спортивного обмена, одобренной Договаривающимися государствами.

Статья 18. Пенсии

С учетом положений пункта 2 статьи 19 пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства в отношении прошлого трудоустройства, облагаются налогом только в этом государстве.

Статья 19. Государственная служба

1. (а) Заработная плата, оклад и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые Договаривающимся Государством или его административно-территориальным или уполномоченным или местным органом власти физическому лицу в отношении услуг, оказываемых этому государству, его подразделению или органу, облагаются налогом только в этом государстве.

(b) Однако, такая заработная плата и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если услуги оказываются в этом другом государстве и физическое лицо является резидентом этого государства, которое: (i) является гражданином этого государства; или (ii) не стало резидентом этого государства исключительно с целью оказания услуг.

2. (а) Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые Договаривающимся Государством или его административно-территориальным органом или его уполномоченным или местным органом власти или из фондов, созданных ими, физическому лицу за службу, осуществляемую для этого государства, подразделения или органа власти, облагается налогом только в этом государстве.

(b) Однако, такие пенсии и другие подобные вознаграждения облагаются налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и подданным этого другого государства.

3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 применяются к заработной плате, пенсиям и другим подобным вознаграждениям в отношении услуг, оказываемых в связи с предпринимательской деятельностью, осуществляемой Договаривающимся Государством или административно-территориальным или государственным органом или его местным органом власти.

Статья 20. Студенты

Выплаты, которые студент или стажер, являющийся или являвшийся непосредственно до приезда в одно Договаривающееся Государство резидентом другого Договаривающегося Государства и находящийся в первом упомянутом Договаривающемся Государстве исключительно с целью своего образования или стажировки, получает для целей своего содержания, образования или стажировки, не облагаются налогом в этом Договаривающемся Государстве, при условии, что такие выплаты возникают из источников за пределами этого Договаривающегося Государства.

Статья 21. Профессора, преподаватели и исследователи

1. Лицо, которое посещает одно из Договаривающихся Государств на срок, не превышающий двух лет, с целью преподавания или участия в научных исследованиях в университете, колледже, школе или другом признанном образовательном учреждении в этом Договаривающемся Государстве и которое непосредственно перед этим визитом было резидентом другого Договаривающегося Государства, на период, не превышающий двух лет с даты его первого прибытия в это первое упомянутое государство с этой целью, освобождается от уплаты налога в этом Договаривающемся Государстве с вознаграждения за такую преподавательскую деятельность или проведение научных исследований.

2. Никакие исключения не предоставляются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в отношении любого вознаграждения за проведение исследования, если такие исследования проводятся не в общественных интересах, а главным образом для частной выгоды конкретного лица или лиц.

Статья 22. Другие доходы

1. Статьи доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не предусмотренные в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются к доходам, за исключением доходов от недвижимого имущества, согласно пункту 2 статьи 6, если получатель такого дохода, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной в нем фиксированной базы, и право или имущество, в связи с которыми выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным учреждением или фиксированной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или 14 в зависимости от обстоятельств.

Статья 23. Методы устранения двойного налогообложения

Если резидент одного Договаривающегося Государства получает доход, который может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве в соответствии с положениями настоящего Соглашения (за исключением случаев, когда эти положения допускают налогообложение этим другим государством исключительно потому, что этот доход также является доходом, полученным резидентом этого государства), то первое упомянутое государство позволяет вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в этом другом государстве. Однако такой вычет не должен превышать ту часть подоходного налога, рассчитанную до предоставления вычета, который относится к доходу, облагаемому налогом в этом другом государстве.

Статья 24. Недопущение дискриминации

1. Граждане одного Договаривающегося Государства не должны подвергаться в другом Договаривающемся Государстве какому-либо налогообложению или любому связанному с ним требованию, которое является иным или более обременительным, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым граждане этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах, в частности, в отношении места жительства, подвергаются или могут подвергаться. Данное положение, несмотря на положения статьи 1, также применяется к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами Договаривающегося Государства, не подлежат ни в одном Договаривающемся Государстве никакому налогообложению или любому связанному с ним требованию, которое является иным или более обременительным, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым граждане соответствующего Государства могут быть подвержены при тех же обстоятельствах.

3. Налогообложение постоянного учреждения, которое является учреждением Договаривающегося Государства, не должно менее благоприятно облагаться налогом в другом государстве, чем предприятия другого государства, осуществляющие такую же деятельность. Данное положение не должно толковаться, как обязывающее одно Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо персональные льготы, льготы и скидки для целей налогообложения за счет гражданского статуса или семейных обязанностей, которые оно предоставляет своим собственным резидентам.

4. Кроме случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, роялти и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, с целью определения прибыли, подлежащей обложению налогом данного предприятия, должны вычитаться согласно тем же условиям, как если бы они выплачивались резиденту первого Договаривающегося Государства.

5. Предприятия одного Договаривающегося Государства, чей капитал полностью или частично находится в собственности или под контролем прямо или косвенно одного или нескольких резидентов другого Договаривающегося Государства, не должны подлежать в первом упомянутом государстве какому-либо налогообложению или связанным с этим требованиям, которое является иными или более обременительными, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие схожие предприятия первого упомянутого государства.

Статья 25. Процедура взаимного согласования

1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к налогообложению для него не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств правовой защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств, представить свое дело компетентному органу любого Договаривающегося Государства. Дело должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.

2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет претензию обоснованной, и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, разрешить дело по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Достигнутое соглашение должно быть осуществлено, несмотря на исковую давность, предусмотренную внутренним законодательством Договаривающихся Государств.

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешать по взаимному согласованию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они также могут проводить консультации по вопросам избежания двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут связываться друг с другом напрямую, в том числе через совместную комиссию, состоящую из них самих или их представителей, с целью достижения соглашения по смыслу предыдущих пунктов.

Статья 26. Обмен информацией

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут обмениваться такой информацией, которая, как ожидается, имеет отношение к выполнению положений настоящего Соглашения, или к применению или исполнению внутреннего законодательства Договаривающихся Государств, касающегося налогов любого вида и описания, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, или от их территориально-административных подразделений или государственных или местных органов власти, если такое налогообложение не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается статьями 1 и 2.

2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, должна рассматриваться как конфиденциальная, таким же образом, как информация, полученная согласно внутреннему законодательству данного Договаривающегося Государства, и она должна разглашаться лишь лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчислением или сбором, принудительным взысканием или преследованием, а также рассмотрением апелляций в отношении налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Такие лица или органы должны использовать информацию только в этих целях. Они могут раскрывать информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.

3. Ни в коем случае положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не должны толковаться как обязывающие Договаривающееся Государство:

a. предпринимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;

b. предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося Государства;

c. предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну, либо торговый процесс, либо передавать информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике (ordre public).

4. Если информация запрашивается Договаривающимся Государством в соответствии с настоящей статьей, другое Договаривающееся Государство использует свои способы сбора информации для получения запрашиваемой информации, даже если это другое Договаривающееся Государство может не нуждаться в такой информации для своих собственных целей налогообложения. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям пункта 3 настоящей статьи, но ни в коем случае такие ограничения не должны толковаться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказывать в предоставлении информации исключительно потому, что оно не имеет внутреннего интереса в такой информации.

5. Ни в коем случае положения пункта 3 настоящей статьи не должны толковаться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказывать в предоставлении информации исключительно потому, что информация хранится в банке, другом финансовом учреждении назначенного лица или лица, действующего в агентстве или в качестве фидуциария, или потому что она относится к имущественным интересам какого-либо лица.

Статья 27. Ограничения на льготы

Несмотря на любые другие положения настоящего Соглашения, выгоды по настоящему Соглашению не должны предоставляться в отношении статьи доходов, если разумно прийти к выводу с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств, что получение этой выгоды было одной из основных целей любой договоренности или сделки, которые привели прямо или косвенно к этой выгоде, кроме тех случаев, когда установлено, что предоставление этой выгоды в этих обстоятельствах будет соответствовать объекту и цели соответствующих положений Соглашения.

Статья 28. Члены дипломатических миссий и консульских служб

Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых привилегий членов дипломатических миссий и консульских служб, предоставленных общими нормами международного права или на основании специальных международных соглашений.

Статья 29. Поправки к соглашению

Любые дополнения и изменения могут быть внесены в настоящее Соглашение по взаимному согласию Договаривающихся Сторон. Такие дополнения и изменения оформляются в виде отдельных протоколов, являющихся неотъемлемой частью настоящего Соглашения, и вступают в силу в соответствии с положениями статьи 30.

Статья 30. Вступление в силу

1. Договаривающиеся Государства уведомят друг друга по дипломатическим каналам о завершении всех внутренних процедур, необходимых для вступления в силу настоящего Соглашения.

2. Настоящее Соглашение вступает в силу на 30-й день после даты получения последнего из уведомлений, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и его положения вступают в силу:

a) в отношении налогов, удержанных у источника, на суммы, уплаченные или зачисленные в первый день января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступило в силу;

b) в отношении других налогов - налоги за налоговые годы, начинающиеся не ранее первого января календарного года, следующего за годом вступления Соглашения в силу.

Статья 31. Прекращение действия

Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока одно из Договаривающихся Государств не прекратит его действие. Каждое из Договаривающихся Государств может расторгнуть Соглашение по дипломатическим каналам, направив письменное уведомление о прекращении действия не менее чем за шесть месяцев до окончания любого календарного года, следующего по истечении пяти лет со дня вступления Соглашения в силу. В данном случае Соглашение утрачивает свою силу:

а) в отношении налогов, удерживаемых у источника, на суммы, уплаченные или зачисленные в первый день января календарного года, следующего за годом, в котором уведомление было представлено, или после него;

b) в отношении других налогов - налоги за налоговые годы, начинающиеся с первого января календарного года, следующего за годом, в котором было представлено уведомление, или после него.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на это уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в двух экземплярах "___" ______________ 202__ года в _____________________, на кыргызском, азербайджанском, русском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании настоящего Соглашения, преимущественную силу имеет текст на английском языке.

От имени Кыргызской Республики

От имени Азербайджанской Республики