«Методические указания по проведению инвентаризации государственного имущества» (Приложение №1 приказу Фонда по управлению государственным имущество при Правительстве Кыргызской Республики)

Приложение №1 приказу Фонда по управлению государственным имущество при Правительстве Кыргызской Республики от 24 февраля 2017 года № 1

Методические указания по проведению инвентаризации государственного имущества

1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические указания по проведению инвентаризации государственного имущества (далее – Методические указания) устанавливают порядок проведения инвентаризации государственного имущества, находящегося в хозяйственном ведении и оперативном управлении учреждений с государственной формой собственности и государственных предприятий, государственного имущества, незакрепленного за государственными юридическими лицами, а также финансовых обязательств учреждений с государственной формой собственности и государственных предприятий.

1.2. Для целей настоящих Методических указаний под активами (имуществом) организации понимаются основные фонды (основные средства), запасы, ценности, земельные участки и другие непроизведенные активы, внутренние и внешние финансовые активы.

1.3. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, переданное организацией в пользование другим лицам, в том числе в аренду, доверительное управление,

на ответственное хранение.

1.4. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу (далее – МОЛ), утвержденному на ежегодной основе руководителем организации.

1.5. Основными целями инвентаризации являются:

1) выявление фактического наличия имущества;

2) сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

3) проверка полноты отражения в учете обязательств.

1.6. Проведение инвентаризации обязательно:

1) при передаче имущества в аренду, а также выкупе, продаже имущества;

2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

3) при смене материально ответственных лиц;

4) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

5) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

6) при реорганизации или ликвидации организации;

7) в других случаях, предусмотренных действующим законодательством Кыргызской Республики.

1.7. Ежегодная инвентаризация проводится не ранее 1 декабря отчетного года и не позднее 31 января года, следующего за отчетным.

1.8. В течение отчетного года инвентаризация может проводиться по распоряжению руководителя организации на выборочной основе по существенным активам, а также на основании письменного запроса от контролирующих органов, внутренних аудиторов и внешних независимых аудиторов в ходе их проверки.

2. Общие правила проведения инвентаризации

2.1. Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается инвентаризационная комиссия (приложение № 1). Приказ регистрируется в книге контроля над выполнением приказов о проведении инвентаризации (приложение № 2).

2.2. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены представители независимых аудиторских организаций. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

2.3. До проведения инвентаризации члены комиссии:

1) знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;

2) пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;

3) проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;

4) получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.

2.4. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "____­____________" (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

2.5. Материально ответственные лица предоставляют расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

2.6. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации (в дальнейшем - описи) не менее чем в двух экземплярах. Инвентаризационные описи - документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату не менее чем в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом организации.

2.7. Результаты инвентаризации оформляются в следующих документах:

1) инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по форме 401 по объектам основных средств, предметам малоценного инвентаря, материальным запасам, готовой продукции (приложение № 3);

2) акт инвентаря наличных денежных средств (форма - по наличным денежным средствам, приложение № 4);

3) инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма - по ценным бумагам и бланкам документов строгой отчетности, приложение № 5);

4) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма - по расчетам, приложение № 6);

5) акт о результатах инвентаризации (форма 835) с прилагаемой к нему ведомостью расхождений по результатам инвентаризации (форма 836).

2.8. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

2.9. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, обмера и взвешивания.

Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой). По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов. При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

2.10. Проверка фактического наличия имущества в обязательном порядке производится в присутствии материально ответственных лиц.

2.11. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

2.12. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

2.13. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное, переданное в пользование и доверительное управление, или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

2.14. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

2.15. В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

2.16. Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств согласно приложениям к настоящим Методическим указаниям либо формы, разработанные министерствами, ведомствами. В частности, при инвентаризации культивируемых активов (включая растения и животные) применяются формы, утвержденные Министерством сельского хозяйства и мелиорации Кыргызской Республики.

2.17. По окончании инвентаризации, по распоряжению руководителя организации, могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия помещения (склада, кладовой, секции и др.), где проводилась инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации активов оформляются актом (приложение № 7) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (приложение № 8).

2.18. В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются специально созданными для этой цели инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.

3. Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств

Инвентаризация основных средств

3.1. До начала инвентаризации основных средств необходимо проверить:

1) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

2) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

3) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

3.2. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

3.3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена по справедливой стоимости, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

3.4. Оценка неучтенных объектов основных средств производится оценщиком или оценочной организацией, привлеченной по письменному хадатайству (требованию) инвентаризационной комиссии. Оценщик или оценочная организация могут привлекаться в результате проведения конкурса.

В случае, если организация не располагает достаточными средствами для привлечения оценщика (оценочной организации), оценка неучтенных объектов основных средств может быть проведена отдельной оценочной комиссией, созданной приказом руководителя организации.

3.5. Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

3.6. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

3.7. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются по состоянию на момент их временного отбытия или отправления в капитальный ремонт.

3.8. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

3.9. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении, арендованные, переданные в пользование и доверительное управление.

По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение, в аренду, в пользование и доверительное управление.

Инвентаризация нематериальных активов

3.10. При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

1) наличие документов, подтверждающих права организации на его использование;

2) правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Инвентаризация финансовых вложений

3.11. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, кредиты и ссуды.

3.12. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

1) правильность оформления ценных бумаг;

2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

3.13. При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

3.14. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

3.15. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

3.16. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, кредиты и ссуды, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Инвентаризация запасов

3.17. Запасы организации (в том числе производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

3.18. Инвентаризация запасов должна, как правило, проводиться в порядке их расположения в данном помещении.

При хранении запасов в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки запасов вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

3.19. Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей (запасов) путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

3.20. Товарно-материальные ценности (запасы), поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти товарно-материальные ценности (запасы) заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации". В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка "после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

3.21. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.

3.22. Инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути - расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами, по отгруженным - копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, векселей и т.д.), по просроченным оплатой документам - с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации. Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами.

3.23. Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

3.24. В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.

3.25. Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

3.26. В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другой организации, указываются наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

3.27. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете. При инвентаризации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи. Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей - накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

3.28. Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов

3.29. При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо:

1) определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;

2) определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов);

3) выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.

3.30. В зависимости от специфики и особенностей производства перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.

3.31. Проверка заделов незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.

Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (цех, участок, отделение) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема, а по строительно-монтажным работам - с указанием объема работ: по незаконченным объектам, их очередям, пусковым комплексам, конструктивным элементам и видам работ, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания.

3.32. Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включаются, а инвентаризируются и фиксируются в отдельных описях.

Забракованные детали в описи незавершенного производства не включаются, а по ним составляются отдельные описи.

3.33. По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь сырья (в соответствующих отраслях промышленности), в описях, а также в сличительных ведомостях приводятся два количественных показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов (по отдельным наименованиям), входящих в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

3.34. По незавершенному капитальному строительству в описях указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту, по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п.

При этом проверяется:

1) не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;

2) состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.

По этим объектам, в частности, необходимо выявить причины и основание для их консервации.

3.35. На законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами, составляются особые описи. Отдельные описи составляются также на законченные, но не введенные в эксплуатацию объекты. В описях необходимо указать причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов.

3.36. На прекращенные строительством объекты, а также на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству составляются описи, в которых приводятся данные о характере выполненных работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства. Для этого должны использоваться соответствующая техническая документация (чертежи, сметы, сметно-финансовые расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другая документация.

3.37. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов и отнесению на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств организации) в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными в организации расчетами и учетной политикой.

Инвентаризация культивируемых активов

3.38. Взрослый продуктивный и рабочий скот заносится в описи, в которых указываются: номер животного (бирка, тавро), кличка животного, год рождения, порода, упитанность, живая масса (вес) животного (кроме лошадей, верблюдов, мулов, оленей, по которым масса (вес) не указывается) и первоначальная стоимость. Порода указывается на основании данных бонитировки скота.

Крупный рогатый скот, рабочий скот, свиньи (матки и хряки) и особо ценные экземпляры овец и других животных (племенное ядро) включаются в описи индивидуально. Прочие животные основного стада, учитываемые групповым порядком, включаются в описи по возрастным и половым группам с указанием количества голов и живой массы (веса) по каждой группе.

3.39. Молодняк крупного рогатого скота, племенных лошадей и рабочего скота включается в описи индивидуально с указанием инвентарных номеров, кличек, пола, масти, породы и т.д.

Животные на откорме, молодняк свиней, овец и коз, птица и другие виды животных, учитываемые в групповом порядке, включаются в описи согласно номенклатуре, принятой в учетных регистрах, и указанием количества голов и живой массы (веса) по каждой группе.

3.40. Описи составляются по видам животных отдельно по фермам, цехам, отделениям, бригадам в разрезе учетных групп и материально ответственных лиц.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности

3.41. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Кыргызской Республики.

3.42. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

3.43. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

3.44. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

3.45. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Инвентаризация финансовых обязательств

3.46. Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

3.47. Проверке должны быть подвергнуты счета "32174. Внутренние авансы, уплаченные" и "33174. Счета к оплате (внутренние)" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути. Эти счета проверяются по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

3.48. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

3.49. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

3.50. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

1) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

2) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

3) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

4. Составление сличительных ведомостей по инвентаризации

4.1. Бухгалтерская служба организации формирует инвентаризационные описи (сличительные ведомости) по объектам, подлежащим инвентаризации, в количестве не менее двух экземпляров.

4.2. Сличительная ведомость содержит данные по: инвентарному номеру; наименованию основных средств; единице измерения; количеству имущества - по данным бухгалтерского учета; первоначальной стоимости; накопленной амортизации; а также графы «Фактическое наличие» и «Рабочее состояние актива».

4.3. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

4.4. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

4.5. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, переданные в пользование и доверительное управление, а также полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

4.6. Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

5. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации

5.1. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данным бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

1) излишек материальных ценностей приходуется согласно заключению комиссии по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма отражается по дебету соответствующих элементов основных фондов и запасов, по кредиту элементов 14 511 600 "Безвозмездное поступление запасов" и 14 511 500 "Безвозмездное поступление основных фондов";

2) недостача материальных запасов в пределах норм естественной убыли относится по балансовой стоимости по дебету элемента 28 213 100 "Прочие расходы, не отнесенные к другим статьям" и кредиту элементов запасов (раздел 312);

3) недостача материальных ценностей и их порча относятся на виновных лиц по рыночной стоимости по дебету элемента 32 171 120 и кредиту элементов по учету нефинансовых активов (категория 31) и финансовых активов (категория 32).

5.2. Рыночная стоимость формируется на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене имущества должны быть подтверждены документально или экспертным путем.

5.3. В случае неустановления виновных лиц или отказа судом в взыскании убытка с виновных лиц, производятся записи по дебету элемента 28 213 100 "Прочие расходы, не отнесенные к другим статьям" и по кредиту элемента 32 171 120 "Недостачи, хищения, растраты".

5.4. На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

5.5. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

5.6. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

5.7. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в акте результатов инвентаризации (приложение № 9).

Приложение № 1 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

ПРИКАЗ N _____

по _______________________________________­­­_____________________________________________________ (наименование организации)

от "____" ___________________ 20 г.

Для проведения инвентаризации в ________________________________________________________________

назначается инвентаризационная комиссия в составе:

1. Председатель (должность, фамилия, имя, отчество) ___________________________________________

______________________________________________­­­­­­­­­­­­______________________________________________

2. Члены комиссии (должность, фамилия, имя, отчество) ___________________________­­­­­­_____________

____________________________________________________________________________________________

Инвентаризации подлежат _______________________________________________________________________ (имущество и финансовые обязательства) _____________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________

К инвентаризации приступить ___________________________________________ (дата) и окончить ___________________________________________________­________ (дата)

Цель инвентаризации ___________________________________________________________________________ (подтверждение остатков, увольнение или смена МОЛ, ______________________________________________________________________________________________ выявление хищений, переоценка, др..)

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию ________________­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­___________________________

_________________________ не позднее _____________________ 20 г.

Руководитель организации

М.П.

Приложение № 2 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

N п/п

Наименование инвентаризи-руемой организации

Фамилии МОЛ

Приказ

Состав инвентаризационной комиссии (фамилии председателя и членов комиссии)

Распис- ка в получении приказа

Наименование инвентаризируемого имущества

Начало инвентаризации (дата)

Окончание инвентаризации (дата)

Отметка о результатах инвентаризации

Дата утверждения результатов руководством

Дата принятия мер по недостаче

Отметка

Дата

Номер

предварительный результат

окончательный результат

согласно приказу

фактически

согласно приказу

фактически

погашение недостачи

передача дела в следственные органы

дата

сумма

дата

сумма

недостача

излишки

недостача

излишки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации

(наименование организации)

Начата ______ ______________________________ 20 г.

Окончена ______ ___________________________ 20 г.

Приложение № 3 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ (СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ) N ____

Форма 401 по ОКУД

на _____________________ ____ г. дата

Учреждение (централизованная бухгалтерия) ___________ по ОКПО

Структурное подразделение ___________________________ по КСП

Материально ответственное лицо_______________________

Коды

0504801

Комиссия в составе _______________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество) __________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество) __________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество) __________________________________________________________________ (должность, фамилия, имя, отчество) На основании _____________________________________________________

__________________________________________________________________

произвела проверку наличия _______________________________________

Место проверки __________

Фамилия, имя, отчество материально ответственного лица ___________

Заключение руководителя учреждения __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

Расписка (оформляется до начала инвентаризации)

К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы в бухгалтерию и никаких неоприходованных или списанных в расход ценностей не имеется.

Материально ответственное лицо ____________ __________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"______" _____________________ ________ г.

Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной ведомости, _____ по N _____ комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ___________ _________ ______________________ ответственное лицо (должность) (подпись) (расшифровка подписи) "____" ______________ ______ г

N п/п

Наименование ценности

Номенклатурный или инвентарный номер

Единица измерения

Цена, сом

Фактическое наличие

По данным бухгалтерского учета

Результаты инвентаризаций

Примечание

количество

сумма, сом

количество

сумма, сом

недостача

излишки

количество

сумма, сом

количество

сумма, сом

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Председатель комиссии __________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: __________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) __________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) __________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) __________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи)

Примечание. К форме 401 прилагается вкладной лист, который содержит страницы 2 и 3

Утверждаю:

Руководитель учреждения _________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи)

"____" _____________ ____ г.

Приложение № 4 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N _______________

Организация _________________________________________

Структурная единица организации _____________________

Основание для проведения инвентаризации: приказ N ­­____

Дата начала инвентаризации: Дата окончания инвентаризации: Номер счета бухгалтерского учета:

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо: ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег ___________ сом.; 2) почтовых марок _____ сом.;

3) ценных бумаг _____________ сом.; 4) _____________________ сом.

Итого фактическое наличие ___________ сом. __________________________________________________________________ (прописью) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

По учетным данным _________________________ сом. Результаты инвентаризации: излишек ________ сом; недостача __________ сом. Последние номера кассовых ордеров: приходного N _____; расходного N ______

Председатель комиссии: _____________ ____________ _____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: ______________ ______________ ________________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ______________ ______________ ____­­­_____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ______________ ______________ ____­­­_____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо: ________________ ______________ ______________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Объяснение причин излишков или недостач ___________­_____________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

Материально ответственное лицо: ________________ ______________ ______________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя организации ________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ___________________________________________ Подпись ______________

Приложение № 5 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ ЦЕННЫХ БУМАГ И БЛАНКОВ ДОКУМЕНТОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ N ________________

Организация _________________________________________

Структурная единица организации _____________________

Основание для проведения инвентаризации: приказ N ­­____

Дата начала инвентаризации: Дата окончания инвентаризации: Номер счета бухгалтерского учета:

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на ценные бумаги сданы в бухгалтерию и все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное(ые) лицо(а): ________________ _____________ ________________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ________________ _____________ ________________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Номер по порядку

Ценная бумага, бланк строгой отчетности

Единица измерения

Фактическое наличие

наименование

код

наименование

код по СОЕИ

номер(а)

серия

номинал, сом

количество

сумма, сом

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

ИТОГО

Числится по данным бухгалтерского учета

Результаты инвентаризации

излишек

недостача

номер(а)

серия

номинал, сом

кол-во

сумма, сом

номер(а)

серия

кол-во

сумма, сом

номер(а)

серия

кол-во

сумма, сом

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Итого по описи: количество порядковых номеров ____________________ (прописью) общее количество единиц фактически _______________________ (прописью) на сумму, сом. фактически ______________________________________ (прописью) __________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

Председатель комиссии: _____________ __________ _____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: _______________ __________ ____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) _______________ __________ ____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) _______________ __________ ____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N _______ по N ________, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально ответственное(ые) лицо(а): ______________ __________ _________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ______________ __________ _________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ______________ __________ _________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил: ______________ __________ _________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Объяснение причин излишков или недостач ___________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________

Материально ответственное(ые) лицо(а): ________________ __________ ___________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ________________ __________ ___________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ________________ __________ ___________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя организации ____________________­­­­­­­­­­­_________________________ _____________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________ __________________________ (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 6 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ N _____________________

Организация ___________________­­______________________

Структурная единица организации _____________________

Основание для проведения инвентаризации: приказ N ­­____

Дата начала инвентаризации: Дата окончания инвентаризации: Номер счета бухгалтерского учета:

Единица измерения: сом

1. По дебиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора

Номер счета

Сумма по балансу

Всего

в том числе задолженность

подтвержденная дебиторами

не подтвержденная дебиторами

с истекшим сроком исковой давности

1

2

3

4

5

6

ИТОГО

2. По кредиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора

Номер счета

Сумма по балансу

Всего

в том числе задолженность

согласованная с кредиторами

не согласованная с кредиторами

с истекшим сроком исковой давности

1

2

3

4

5

6

ИТОГО

Председатель комиссии: ________________ ____________ ____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: ______________ ______________ _____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ______________ ______________ _____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ______________ ______________ _____________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 7 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

АКТ

КОНТРОЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ АКТИВОВ

На __________________________________________________________­­­­­­­­­­­­­­­____________________________ (наименование организации)

Инвентаризация ценностей проводилась "___" _____­­­___________ 20__ г. комиссией в составе:

председатель ___________________________________­­­­­­­­__________________________________________ (должность, фамилия, инициалы)

члены комиссии ____________________________________________________________________________ (фамилия, инициалы) __________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

Контрольной проверкой, проведенной ____________________________________________________ (должность, фамилия, инициалы)

_____________________________________________________ установлено:

1. По инвентаризационной описи значится в наличии __________________ наименований имущества.

РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ

Номер по описи

Наименование ценностей, подвергавшихся контрольной проверке

Значится по инвентаризационной описи

Фактически оказалось при контрольной проверке

Результаты проверки (+ более, - менее)

кол-во

кол-во

кол-во

1

2

3

4

5

Итого

Подписи: Лицо, проводившее контрольную проверку Председатель инвентаризационной комиссии Члены инвентаризационной комиссии

Приложение № 8 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

N п/п

Фамилия и должность работника, производившего контрольную проверку

Наименование проверяемой организации

Фамилия МОЛ

Дата проведения контрольной проверки

Числится по инвентаризационной ведомости (кол-во)

Проверено (кол-во)

Результаты контрольной проверки (кол-во)

Решение администрации по результатам контрольной проверки

Расписка лица, проводившего контрольную проверку

недостача

излишки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Книга учета контрольных проверок правильности ведения инвентаризации

(наименование организации)

Начата ______ ______________________________ 20 г.

Окончена ______ ___________________________ 20 г.

Приложение № 9 к Методическим указаниям по проведению инвентаризации государственного имущества

Утверждаю

Руководитель учреждения

(подпись)

(расшифровка подписи)

"__" ___________ 20__ г.

АКТ N _________ О РЕЗУЛЬТАТАХ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

КОДЫ

Форма по ОКУД

от "__" _________ 20__ г.

Дата

Учреждение

по ОКПО

Материально ответственное лицо

Комиссия в составе

(должность, фамилия, инициалы)

,

назначенная приказом (распоряжением) от "__" ___________ 20__ г. N _______, составила настоящий акт в том, что за период с "__" ___________ 20__ г. по "__" ___________ 20__ г.

была проведена инвентаризация

,

(нефинансовые активы, финансовые активы, расчеты)

находящихся на ответственном хранении у

.

(должность, фамилия, имя, отчество материально ответственного лица)

На основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) N ___ от "__" _______ 20__ г., N ___ от "__" _______ 20__ г., N ___ от "__" _______ 20__ г., N ___ от "__" _______ 20__ г., N ___ от "__" _______ 20__ г. была составлена Ведомость расхождений и установлено следующее:

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации N ___ от "__" _______ 20__ г. на ____ листах прилагается

Председатель комиссии:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Члены комиссии:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"__" _____________ 20__ г.