Соглашение между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход

Ратифицировано Законом КР от 26 февраля 2008 года № 19

г.Бишкек

от 7 декабря 2006 года

СОГЛАШЕНИЕ

между Правительством Кыргызской Республики и

Правительством Латвийской Республики об избежании

двойного налогообложения и предотвращении уклонения

от налогообложения в отношении налогов на доход

Правительство Кыргызской Республики и Правительство Латвийской

Республики,

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и

предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на до-

ход, и подтверждая свое стремление развивать и укреплять экономическое,

научное, техническое и культурное сотрудничество,

договорились о нижеследующем:

Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение

Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются рези-

дентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы, взимаемым

от имени Договаривающегося Государства или его административных подраз-

делений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доход считаются все налоги, взимаемые с общей суммы

дохода, или с отдельных элементов дохода, включая налоги с доходов от

отчуждения движимого и недвижимого имущества, а также налоги, взимаемые

с доходов от прироста капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее

Соглашение, являются в частности:

а) в Кыргызстане:

(i) налог на прибыль и доходы юридических лиц;

(ii) подоходный налог с физических лиц (далее именуемые как "нало-

ги кыргызской стороны").

Ь) в Латвийской республике:

(i) налог на доход с предприятий;

(ii) подоходный налог с физических лиц (далее именуемые как "Лат-

вийские налоги").

4. Настоящее Соглашение также применяется к любым идентичным или

по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты

подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих

налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств должны уведо-

мить друг друга о любых существенных изменениях, которые будут внесены

в их соответствующие налоговые законодательства.

Статья 3. Общие определения

1. В целях настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает

иное:

а) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающе-

еся Государство" означают Кыргызстан или Латвия, в зависимости от кон-

текста;

Ь) термин "Кыргызстан" означает Кыргызскую Республику. При исполь-

зовании в географическом смысле термин "Кыргызстан" означает террито-

рию, на которой Кыргызская Республика осуществляет суверенные права и

юрисдикцию в соответствии с международным правом и на которой действует

налоговое законодательство Кыргызской Республики;

с) термин "Латвия" означает Латвийскую республику и при использо-

вании в географическом смысле означает территорию Латвийской республики

и любой район, прилегающий к территориальным водам Латвийской республи-

ки, в котором в соответствии с латвийским законодательством и нормами

международного права Латвия может осуществлять свои права в отношении

морского дна, его недр и природных ресурсов;

(d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое дру-

гое объединение лиц;

е) термин "компания" означает любое юридическое лицо или любую ор-

ганизацию, которая для целей налогообложения рассматривается в качестве

отдельной организации;

f) термины "предприятие Договаривающегося Государства" и предприя-

тие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно

предприятие, управляемое резидентом Договаривающегося Государства и

предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государс-

тва;

g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морс-

ким, воздушным судном или наземным транспортом, эксплуатируемого предп-

риятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или

воздушное судно, или наземный транспорт эксплуатируется исключительно

между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;

h) термин "компетентный орган" означает:

(i) в Кыргызстане - Министерство экономики и финансов или его

уполномоченного представителя;

(ii) в Латвии - Министерство финансов или его уполномоченного

представителя;

i) термин "национальное лицо" означает:

(i) любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося

Государства;

(ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получив-

ших свой статус в соответствии с действующим законодательством Догова-

ривающегося Государства.

2. При применении настоящего Соглашения в любой момент Договарива-

ющимся Государством, любой не определенный в нем термин будет, если из

контекста не вытекает иное, иметь то значение, которое он имеет в дан-

ный момент по законодательству этого Государства, в отношении налогов,

на которые распространяется настоящее Соглашение, любое значение, кото-

рое определено в соответствующем налоговом законодательстве этого госу-

дарства, преобладая над значением, определенного другим законодательст-

вом этого Государства.

Статья 4. Резидент

1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающе-

гося Государства" означает любое лицо, которое в соответствии с законо-

дательством этого Государства подлежит в нем налогообложению по причине

его постоянного места жительства, постоянного местопребывания, места

управления, или по другим критериям подобного характера, а также вклю-

чает любые административное подразделение или местные органы власти

этого Государства. Однако, данный термин не включает любое лицо, кото-

рое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении до-

хода из источников в этом Государстве.

2. Если согласно положений пункта 1 физическое лицо является рези-

дентом обоих Договаривающихся Государств, его статус должен определять-

ся следующим образом:

а) оно считается резидентом только того Государства, в котором оно

располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем

в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в ко-

тором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жиз-

ненных интересов);

Ь) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интере-

сов, не может быть определено, либо если оно не располагает постоянным

жилищем ни в одном из этих Государств, оно считается резидентом только

того Государства, в котором оно обычно проживает;

с) если оно обычно проживает в обоих Государствах, либо ни в одном

из них, оно считается резидентом только того Государства, гражданином

которого оно является;

d) если оно является гражданином обоих Государств, либо ни одного

из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос

по взаимному согласию.

3. Если согласно положений пункта 1 лицо, не являющееся физическим

лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компе-

тентные органы Договаривающихся Государств урегулируют вопрос по взаим-

ному согласию и определят порядок применения Соглашения к такому лицу.

Статья 5. Постоянное учреждение

1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное учреждение"

означает постоянное место деятельности, через которое полностью или

частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное учреждение" главным образом включает:

а) место управления;

Ь) отделение;

с) контору;

d) фабрику;

е) мастерскую, и

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или другое место

добычи природных ресурсов, или

j) ферма, пастбище или лесоводство, где осуществляется сельскохо-

зяйственная, пастбищная или лесная деятельности.

3. Строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный

объект считается постоянным учреждением только в том случае, если такая

деятельность продолжается более чем девять месяцев.

4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, термин "пос-

тоянное учреждение" не включает:

а) использование сооружений и оборудования исключительно для целей

хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих

предприятию;

Ь) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприя-

тию, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;

с) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприя-

тию, исключительно для целей переработки другим предприятием;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для це-

лей закупки товаров или изделий, либо сбора информации для предприятия;

е) содержание постоянного места деятельности исключительно для це-

лей осуществления деятельности для предприятия любой другой деятельнос-

ти подготовительного или вспомогательного характера;

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для

осуществления любой комбинации видов деятельности упомянутых в подпунк-

тах а)-е), при условии, что совокупная деятельность постоянного места

деятельности, возникшая в результате такой комбинации, имеет подготови-

тельный или вспомогательный характер.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное, чем

агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6 - осущест-

вляет деятельность от имени предприятия и имеет полномочия заключать

контракты в Договаривающемся Государстве от имени этого предприятия и

обычно использует эти полномочия, то считается, что это предприятие

рассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве, в

отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предп-

риятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограни-

чивается упомянутой в пункте 4, которая, если и осуществляется через

постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место дея-

тельности в постоянное учреждение согласно положениям этого пункта.

6. Предприятие не считается имеющим постоянное учреждение в Дого-

варивающемся Государстве только потому, что осуществляет предпринима-

тельскую деятельность в этом Государстве через брокера, комиссионного

агента, либо другого агента, имеющего независимый статус, при условии,

что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договарива-

ющегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая

является резидентом другого Договаривающегося Государства, или осущест-

вляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве (либо

через постоянное учреждение, либо иным образом), сам по себе не превра-

щает одну из этих компаний в постоянное учреждение другой.

Статья 6. Доход от недвижимого имущества

1. Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства от

недвижимого имущества (включая доход от сельского и лесного хозяйства)

находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться в

этом другом Государстве.

2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он

имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором на-

ходится рассматриваемое имущество. Этот термин в любом случае включает

имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и

оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к ко-

торым применяется положения общего законодательства в отношении земель-

ной собственности, узуфрукт недвижимого имущества, и права на перемен-

ные или фиксированные платежи в качестве компенсации за разработку или

право на разработку минеральных ресурсов, источников и других природных

ископаемых. Морской, воздушный и также наземный транспорт не рассматри-

ваются как недвижимое имущество.

3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямого

использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в

какой-либо другой форме, а также доходу от отчуждения недвижимого иму-

щества.

4. Если владение акциями или другими корпоративными правами компа-

нии позволяет владельцу этих акций или корпоративных прав использовать

недвижимое имущество, принадлежащее предприятию, то доходы от прямого

использования, сдачи в аренду или использования такого права в любой

другой форме, могут облагаться в том Договаривающемся Государстве, где

это недвижимое имущество находится.

5. Положения пунктов 1, 3 и 4 применяются также к доходам от нед-

вижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества,

используемого для оказания независимых личных услуг.

Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается

налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не

осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся

Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предп-

риятие осуществляет свою деятельность, как сказано выше, прибыль предп-

риятия может облагаться в том другом Государстве, но только та его

часть, которая относится к постоянному учреждению.

2. С учетом положений пункта 3, если предприятие Договаривающегося

Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом До-

говаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учрежде-

ние, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному уч-

реждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно

было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или

аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и дейс-

твовало в полной независимости от предприятия, постоянным учреждением

которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного учреждения в Договаривающем

Государстве допускается вычет расходов, понесенных для целей постоянно-

го учреждения, включая управленческие и общие административные расходы,

независимо от того, понесены ли эти расходы в Государстве, где находит-

ся постоянное учреждение, или где бы то ни было. Однако, такой вычет не

допускаются в отношении сумм (иных чем возмещение фактических расхо-

дов), выплачиваемых постоянным учреждением головному офису предприятия

или любым из других его офисов, в качестве роялти, вознаграждений или

других аналогичных платежей в обмен за пользование патентами или други-

ми правами, или в качестве выплаты комиссионных за предоставленные ус-

луги, или управление, или, за исключением банковских учреждений, в ка-

честве выплаты процентов на сумму, предоставленную в качестве займа

постоянному учреждению.

4. Если Договаривающимся Государством определение прибыли, относя-

щейся к постоянному учреждению на основе пропорционального распределе-

ния общей суммы прибыли предприятия по его различным подразделениям,

является обычной практикой, ничто в пункте 2 этой статьи не запрещает

Договаривающемуся Государству определять налогооблагаемую прибыль пос-

редством такого распределения, как это обычно принято; выбранный метод

распределения должен давать результаты соответствующие принципам, со-

держащимся в этой статье.

5. Никакая прибыль не зачисляется постоянному учреждению по причи-

не просто закупок товаров или изделий, совершаемых данным постоянным

учреждением для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов, прибыль относящаяся к постоянному

учреждению определяется ежегодно одним и тем же способом, если не име-

ется веских и достаточных оснований для изменения установленного поряд-

ка.

7. Если прибыль включает элементы дохода или доход, которые от-

дельно рассматриваются в других статьях настоящего Соглашения, то поло-

жения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

Статья 8. Международные перевозки

1. Прибыль, получаемая предприятием Договаривающегося Государства

от эксплуатации морского воздушного или наземного транспорта в междуна-

родной перевозке, облагается налогом только в этом Государстве.

2. Положения пункта 1 также распространяется на прибыль от участия

в пуле, в совместном предприятии, или в международной организации по

эксплуатации транспортных средств.

Статья 9. Ассоциированные предприятия

1. Если:

а) предприятие Договаривающегося Государства участвует прямо или

косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия другого Дого-

варивающегося Государства; или

Ь) одни и те же лица участвуют прямо или косвенно в управлении,

контроле или капитале предприятия Договаривающегося Государства, а так-

же предприятия другого Договаривающегося Государства,

и в каждом случае, между двумя предприятиями в их коммерческих и

финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, от-

личающиеся от тех, которые были бы между двумя независимыми предприяти-

ями, тогда любая прибыль, которая могла быть начислена одному из них,

но из-за наличия этих условий не была начислена одному из предприятий,

может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно, обло-

жена налогом.

2. Если Договаривающееся Государство включает в прибыль предприя-

тия этого Государства - и соответственно облагает налогом - прибыль, по

которой предприятие другого Договаривающегося Государства облагается

налогом в этом другом Государстве и прибыль, включенная таким образом,

является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомя-

нутого Государства, если бы условия, созданные между двумя предприятия-

ми были бы такими, которые существуют между независимыми предприятиями,

тогда это другое Государство сделает соответствующие корректировки к

сумме налога, взимаемого с этой прибыли. При определении такой коррек-

тировки должны быть рассмотрены другие положения настоящего Соглашения,

а компетентные органы Договаривающихся Государств будут при необходи-

мости консультироваться друг с другом.

Статья 10. Дивиденды

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией - резидентом Договаривающе-

гося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, могут

облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Дого-

варивающемся Государстве, резидентом которого является компания, выпла-

чивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государс-

тва, но если фактический владелец дивидендов является резидентом друго-

го Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не

будет превышать:

а) 5% от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем диви-

дендов является компания (иная, чем товарищество), которая владеет пря-

мо, по крайней мере, 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды;

Ь) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Этот пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении

прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин "дивиденды" для использования в настоящей статье означа-

ет доходы от акций, акций "жуиссанс" или прав "жуиссанс", акций горно-

добывающей промышленности, акций учредителей или других прав, не являю-

щихся долговыми требованиями, участвующими в прибыли, а также доход от

других прав, приравненный в отношении налогообложения к доходам от ак-

ций в соответствии с законодательством того Государства, резидентом ко-

торого является компания, распределяющая прибыль.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владе-

лец дивидендов, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осу-

ществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся

Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды является рези-

дентом, через расположенное в нем постоянное учреждение или оказывает,

в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги с

расположенной там постоянной базы, и холдинг, в отношении которого вып-

лачиваются дивиденды, действительно связан с постоянным учреждением или

постоянной базой. В таком случае применяются положения статей 7 или 14,

в зависимости от обстоятельств.

5. Если компания, которая является резидентом Договаривающегося

Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося

Государства, то это другое Государство не может взимать любой налог с

дивидендов, выплачиваемых компанией, за исключением, если такие диви-

денды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государс-

тва или если холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды,

действительно относится к постоянному учреждению или постоянной базе,

расположенным в этом другом Государстве, и с нераспределенной прибыли

компании не может взимать налог на нераспределенную прибыль, даже если

выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью

или частично из прибыли или дохода, возникающей в этом другом Государс-

тве.

Статья 11. Проценты

1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и

выплачиваемые резиденту другого Договаривающемся Государстве, могут об-

лагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие проценты могут облагаться налогом в Договариваю-

щемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законода-

тельством этого Государства, но если фактический получатель процентов,

является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый

таким образом налог, не будет превышать 10% общей суммы процентов. Если

фактическим получателем процентов является банк или другое финансовое

учреждение и проценты выплачиваются в связи с предоставлением займа

другому банку или другому финансовому учреждению, то взимаемый налог не

будет превышать 5% общей суммы процентов.

3. Независимо от положений пункта 2 проценты, возникающие в Дого-

варивающемся Государстве и фактически получаемый Правительством другого

Договаривающегося Государства, включая его административные подразделе-

ния и местные органы власти, Центральный Банк или другое финансовое уч-

реждение, принадлежащее Правительству, или проценты выплачиваемые под

гарантийные займы Правительства освобождаются от налогов в первом упо-

мянутом государстве.

4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает

доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не обеспе-

ченных залогом, дающих или не дающих право на участие в прибылях долж-

ников и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход

от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по

этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Термин

"проценты" не будет включать другие доходы, которые получены как диви-

денды как в положениях Статьи 10. Штрафы за несвоевременные выплаты не

рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.

5. Положения пункта 1, 2 и 3 не применяются, если фактический вла-

делец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государс-

тва, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договарива-

ющемся Государстве, в котором возникают проценты через расположенное

там постоянное учреждение, либо оказывает в этом другом Государстве не-

зависимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и долговое

требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно

связано с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В этом

случае, в зависимости от обстоятельств, применяются положения статьи 7

или 14.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государс-

тве, если плательщиком является резидент этого Государства. Если, одна-

ко, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно

резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договариваю-

щемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи, с

которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и

расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное учреждение или

постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в Государс-

тве, в котором расположены постоянное учреждение или постоянная база.

7. Если, по причине особых взаимоотношений между плательщиком и

фактическим владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо

другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на

основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы

согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при

отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются

только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть

платежа подлежит налогообложению в соответствии с законодательством

каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других положений

настоящего Соглашения.

Статья 12. Роялти

1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и вып-

лачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут обла-

гаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договари-

вающемся Государстве, в котором они возникают в соответствии с законо-

дательством этого Государства, но если фактическим владельцем роялти,

является резидент другого Договаривающегося Государства, то налог, взи-

маемый таким образом, не должен превышать 5% общей суммы роялти.

3. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает

платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использо-

вание, или за предоставление права использования авторских прав на лю-

бые произведения литературы, искусства или научные труды, включая кино-

фильмы, какие-либо патенты, торговые марки, дизайн или модель, план,

секретную формулу или процесс, или за использование или предоставление

права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием,

или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного

опыта.

4. Положения пункта 1 и 2 не применяются, если фактический владе-

лец роялти, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осущест-

вляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Госу-

дарстве, в котором возникают роялти через расположенное там постоянное

учреждение, либо оказывает в этом другом Государстве независимые личные

услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в

отношении которых выплачиваются роялти, действительно связаны с таким

постоянным учреждением или постоянной базой. В этом случае, в зависи-

мости от обстоятельств, применяются положения статьи 7 или 14.

5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся Государстве,

если плательщиком является резидент этого Государства. Если, однако,

лицо, выплачивающее роялти, независимо от того, является ли оно рези-

дентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся

Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с кото-

рыми возникло обязательство выплатить роялти, и расходы по выплате этих

роялти несет такое постоянное учреждение или постоянная база, то счита-

ется, что такие роялти возникают в Государстве, в котором расположены

постоянное учреждение или постоянная база.

6. Если, по причине особых взаимоотношений между плательщиком и

фактическим владельцем роялти, или между ними обоими и каким-либо дру-

гим лицом, сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или инфор-

мации, на основании которых она выплачивается, превышает сумму, которая

была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем роялти

при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применя-

ются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная

часть платежа подлежит налогообложению в соответствии с законодательст-

вом каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других поло-

жений настоящего Соглашения.

Статья 13. Доходы от прироста стоимости имущества

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства при

отчуждении недвижимого имущества, упомянутого в статье 6, и расположен-

ного в другом Договаривающемся Государстве, или доли в компании активы

которой более половины состоят из имущества могут облагаться в этом

другом Государстве.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть

предпринимательского имущества постоянного учреждения, которое предпри-

ятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Го-

сударстве, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе,

имеющейся в распоряжении резидента Договаривающегося Государства в дру-

гом Договаривающемся Государстве в целях оказания независимых личных

услуг, включая доходы от отчуждения такого постоянного учреждения (от-

дельно или вместе со всем предприятием), либо такой постоянной базы,

могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

3. Доходы, полученные предприятием Договаривающегося Государства

использующее морские, воздушные суда и наземный транспорт в международ-

ных перевозках от отчуждения морских и воздушных судов или наземного

транспорта, используемых в международных перевозках, или движимого иму-

щества, связанного с использованием таких морских и воздушных судов или

наземного транспорта, облагаются налогом только в этом Договаривающемся

Государстве.

4. Доходы от отчуждения какого-либо имущества, не упомянутого в

пунктах 1, 2 и 3, облагаются налогом только в Договаривающемся Госу-

дарстве, резидентом, которого является лицо, отчуждающее имущество.

Статья 14. Независимые личные услуги

1. Доход, получаемый физическим лицом, который является резидентом

Договаривающегося Государства, от оказания профессиональных услуг или

другой подобной деятельности независимого характера, облагается налогом

только в этом Государстве. Но такой доход может также облагаться в дру-

гом Договаривающемся Государстве если:

а) физическое лицо имеет регулярно доступную ему постоянную базу в

другом Договаривающемся Государстве для целей проведения его деятель-

ности; но только та часть дохода, которая относится к этой постоянной

базе; или

Ь) физическое лицо, находящийся в другом Договаривающемся Госу-

дарстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183

дней в любом 12-месячном периоде начала или конца рассматриваемого фис-

кального года; в таком случае только та часть его дохода, которая полу-

чена от деятельности в этом другом Договаривающемся Государстве.

2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, незави-

симую научную, литературную, артистическую, образовательную или педаго-

гическую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юрис-

тов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Статья 15. Зависимые личные услуги

1. С учетом положений статьей 16, 18 и 19, заработная плата, жало-

ванье и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом Договари-

вающегося Государства, в связи с работой по найму, облагаются налогом

только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляет-

ся в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осущест-

вляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, может

облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое ре-

зидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осу-

ществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом

только в первом упомянутом Государстве, если:

а) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в

течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в

течение любого 12-месячного периода начала или конца рассматриваемого

фискального года; и

Ь) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимате-

ля, не являющегося резидентом другого Государства; и

с) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или пос-

тоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.

3. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, вознагражде-

ние, полученное в связи с работой по найму, осуществляемой на борту

морского, воздушного судна или наземного транспорта, эксплуатируемого в

международных перевозках, может облагаться налогом в Договаривающемся

Государстве, резидентом которого является предприятие, эксплуатирующее

морское, воздушное судно или наземный транспорт.

Статья 16. Вознаграждение директоров

Директорские и аналогичные с ними выплаты, получаемые резидентом

Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или

сходного с ним органа компании, которая является резидентом другого До-

говаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Го-

сударстве.

Статья 17. Артисты и спортсмены

1. Независимо от положений статей 14 и 15, доход, получаемый рези-

дентом Договаривающегося Государства в качестве работника искусства,

такого как артист театра, кино, радио или телевидения или музыкант, или

в качестве спортсмена от его личной деятельности, осуществляемой в дру-

гом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом дру-

гом Государстве.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником

искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому

артисту или спортсмену, а другому лицу, то этот доход может, несмотря

на положения статей 7, 14 и 15, облагаться налогом в Договаривающемся

Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спорт-

смена.

3. Положения пунктов 1 и 2 не распространяются на доход, получен-

ный резидентом Договаривающегося государства от деятельности, осущест-

вляемой в другом Договаривающемся Государстве если пребывание в этом

другом Государстве полностью или в основном финансируется из государс-

твенных фондов одного или двух Договаривающихся Государств или адми-

нистративных подразделений или местных органов власти или применяется

Соглашение о культуре между Правительствами Договаривающихся Госу-

дарств. В таком случае, доход подлежит налогообложению только в Догова-

ривающемся Государстве в котором артист, спортсмен или тренер являются

его резидентами.

Статья 18. Пенсии

1. С учетом положений пункта 2 статьи 19, пенсии и другие подобные

вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства

за осуществлявшуюся в прошлом работу по найму, подлежат налогообложению

только в этом Государстве.

Статья 19. Государственная служба

1. а) Заработная плата, жалованье и другое подобное вознагражде-

ние, иное, чем пенсии, выплачиваемое Договаривающимся Государством или

его административным подразделением, или местным органам власти физи-

ческому лицу в отношении службы, оказанной этому Государству или его

административному подразделению, или местному органу власти, облагается

налогом только в этом Государстве.

Ь) Однако, такие заработные платы, жалованья и другие подобные

вознаграждения облагаются налогом только в другом Договаривающемся Го-

сударстве, если служба оказывается в этом Государстве и физическое лицо

является резидентом этого Государства, которое:

i) является гражданином этого Государства;

ii) не стало резидентом этого Государства исключительно с целью

осуществления службы.

2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством

или его административным подразделением, или местным органом власти,

или из созданных ими фондов физическому лицу за службу, осуществляемую

для этого Государства или его подразделения, или органа власти, облага-

ется налогом только в этом Государстве.

Ь) Однако, такая пенсия облагается налогом только в другом Догова-

ривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и

гражданином этого Государства.

3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 применяются к заработным пла-

там, жалованьям и другим подобным вознаграждениям и пенсиям в отношении

службы, осуществляемой в связи с выполнением предпринимательской дея-

тельности Договаривающимся Государством или его административным под-

разделением, или местным органом власти.

Статья 20. Студенты

Выплаты, получаемые практикантом или стажером, которые являются

или являлись непосредственно перед приездом в Договаривающееся Госу-

дарство резидентами другого Договаривающегося Государства, и находящие-

ся в первом упомянутом Государстве исключительно с целью обучения или

получения образования, и предназначенные для целей проживания, обучения

и получения образования, не облагаются налогами в данном Государстве,

при условии, что такие выплаты возникают из источников, находящихся за

пределами этого Государства.

Статья 21. Другие доходы

1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независи-

мо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях

настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государс-

тве.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, кроме доходов от

недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получа-

тель таких доходов является резидентом одного Договаривающегося Госу-

дарства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Догова-

ривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение

или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги через

находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с кото-

рыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным учреждени-

ем или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7

или 14, в зависимости от обстоятельств.

3. Независимо от положений пунктов 1 и 2, любые доходы в виде вы-

игрышей от азартных игр и лотерей возникающие в другом Договаривающемся

Государстве, могут также облагаться в этом другом Договаривающемся Го-

сударстве.

Статья 22. Методы устранения двойного налогообложения

1. В случае Кыргызстана двойное налогообложение устраняется следу-

ющим образом:

а) Если резидент Кыргызстана получает доход, который согласно по-

ложениям настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в Латвии, Кыр-

гызстан позволит вычесть из налога на доход этого резидента сумму, рав-

ную подоходному налогу, уплаченному в Латвии.

Сумма налога, вычитаемого в соответствии с вышеприведенным положе-

нием, не должна превышать налога, который был начислен на такой доход

по ставкам, действующим в Кыргызстане.

Ь) Если резидент Кыргызстана получает доход, который в соответс-

твии с положениями настоящего Соглашения облагается налогом только в

Латвии, Кыргызстан может включить этот доход в базу налогообложения, но

только для целей установления ставки налога на такой доход или капитал,

как подвергаемый налогообложению в Кыргызстане.

2. В случае Латвии двойное налогообложение будет устраняться сле-

дующим образом:

а) Если резидент Латвии получает доход, который в соответствии с

этим Соглашением, может облагаться налогами в Кыргызстане, если наибо-

лее благоприятный режим позволяет национальное законодательство, Латвия

позволит вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подо-

ходному налогу, уплаченному в Кыргызстане.

Однако такие вычеты не должны превышать той части налогов на доход

в Латвии, какие посчитаны до предложенных вычетов, которые отнесены к

доходам, которые могут облагаться налогами в Кыргызстане.

Ь) Цель подпункта а), где компания, которая является резидентом

Латвии получает дивиденды от компании, которая является резидентом Кыр-

гызстана и которая контролирует по крайней мере 10% права голоса компа-

нии, налоги, выплачиваемые в Кыргызстане будут включать не только нало-

ги выплачиваемые от дивидендов, но также соответствующая доля уплачен-

ных налогов основной прибыли компании от которых дивиденды были выпла-

чены.

Статья 23. Не дискриминация

1. Национальные лица Договаривающегося Государства не будут под-

вергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более обреме-

нительному налогообложению, или связанному с ним обязательству, чем на-

логообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или

могут подвергаться национальные лица этого другого Государства, при тех

же обстоятельствах, в частности в отношении резидентства. Независимо от

положений статьи 1, данное положение также применяется в отношении лиц,

которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Госу-

дарств.

2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами Договаривающегося

Государства, не должны подвергаться ни в каком из Договаривающихся Го-

сударств какому-либо налогообложению, либо связанным с ним обязательст-

вом, иным или более обременительным, чем налогообложение и связанные с

ним обязательства, в частности в отношении резидентства, которым под-

вергаются или могут подвергаться национальные лица.

3. Налогообложение постоянного учреждения, которое предприятие од-

ного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Го-

сударстве, не должно быть менее благоприятным этом другом Государстве,

чем налогообложение предприятия этого другого Государства, осуществляю-

щего такую же деятельность. Данное положение не должно истолковываться,

как обязывающее одно Договаривающееся Государство предоставлять рези-

дентам другого Договаривающегося Государства какие-либо личные льготы,

вычеты и скидки по налогообложению на основе их гражданского статуса

или семейных обстоятельств, которое оно представляет своим собственным

резидентом.

4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1

статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, роялти и

другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося

Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны, в

целях определения налогооблагаемой прибыли таких предприятий, подлежать

вычетам таким же образом, как если бы они выплачивались резиденту пер-

вого упомянутого Государства.

5. Предприятие Договаривающегося Государства, капитал которого

полностью или частично принадлежит или контролируется, прямо или кос-

венно, одним или более резидентами другого Договаривающегося Государс-

тва, не должно подлежать в первом упомянутом Государстве какому-либо

налогообложению или связанным с ним обязательствам, иным или более об-

ременительным, чем налогообложение или связанные с ним обязательства,

которым подвергается или может подвергаться другое подобное предприятие

первого упомянутого Договаривающегося Государства.

6. Положения настоящей статьи, независимо от положений статьи 2,

применяются к налогам любого рода и вида.

Статья 24. Процедура взаимного согласования

1. Если лицо, считает, что действия одного или обоих Договариваю-

щихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соот-

ветствии с положениями настоящего Соглашения, это лицо может, независи-

мо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством

этих Государств, представить свое дело для рассмотрения в компетентные

органы Договаривающегося Государства, резидентом которого оно является,

если его случай подпадает под действие пункта 1 статьи 23, то есть к

этому Договаривающемуся Государству, гражданином которого он является.

Заявление должно быть представлено в течение 3 лет с момента первого

уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии

с положениями Соглашения.

2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет претензию

обоснованной, и если он сам не может самостоятельно прийти к удовлетво-

рительному решению, решить его по взаимному согласию с компетентными

органами другого Договаривающегося Государства, с целью избежания нало-

гообложения, неправомерного с точки зрения положений настоящего Согла-

шения. Любая достигнутая договоренность должна выполняться независимо

от каких-либо временных ограничений, предусмотренных национальным зако-

нодательством Договаривающихся Государств.

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремить-

ся разрешать по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возни-

кающие в связи с толкованием положений настоящего Соглашения. Они могут

также консультироваться друг с другом с целью устранения двойного нало-

гообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать

в прямые контакты друг с другом посредством совместных комиссий, состо-

ящих из них самих или их представителей, в целях достижения согласия и

понимания предыдущих пунктов.

Статья 25. Обмен информацией

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются

информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения

или национальных законодательств Договаривающихся Государств, касающей-

ся налогов любого рода и видов, взимаемых от имени Договаривающегося

Государства или его местного органа власти, но в той мере, пока налого-

обложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен

информацией не ограничивается положениями статей 1 и 2. Любая информа-

ция, получаемая Договаривающимся Государством считается конфиденциаль-

ной, так же, как и информация, полученная в рамках национального зако-

нодательства этого Государства, и сообщается только тем лицам или орга-

нам (включая суды и административные органы), которые занимаются исчис-

лением или сбором, взысканием или судебным преследованием, или рассмот-

рением апелляций в отношении налогов, упомянутых в первом предложении.

Такие лица или органы должны использовать информацию только для таких

целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытых судебных за-

седаний или судебных решениях.

2. Ни в коем случае положения пункта 1 не должны трактоваться в

целях наложения на Договаривающееся Государство обязательства:

а) предпринимать административные меры, противоречащие законам и

административной практике того или другого Договаривающегося Государс-

тва;

Ь) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законода-

тельству или в ходе обычной административной практики того или другого

Договаривающегося Государства;

с) предоставлять информацию, которая бы раскрывала какую-либо тор-

говую, экономическую, промышленную, коммерческую или профессиональную

тайну, либо торговый процесс, либо информацию, разглашение которой про-

тиворечило бы государственной политике.

Статья 26. Члены дипломатических миссий и консульских учреждений

Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых

привилегий членов дипломатических миссий и консульских учреждений, пре-

доставленных общими нормами международного права или на основании спе-

циальных соглашений.

Статья 27. Вступление в силу

1. Правительства Договаривающихся Государств уведомят друг друга

через дипломатические каналы о завершении необходимых процедур, для

предания силы закона настоящему Соглашению.

2. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего уведом-

ления, упомянутого в пункте 1, и его положения будут иметь действие в

обоих Договаривающихся Государствах:

а) в отношении налогов, удерживаемых у источника - с доходов, по-

лученных с первого или после первого января календарного года, следую-

щего за годом в котором настоящее Соглашение вступит в силу;

Ь) в отношении других налогов на доход - за любой налогооблагаемый

период начинающийся с первого или после первого января календарного го-

да, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступит в силу.

Статья 28. Прекращение действия

Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока одно из До-

говаривающихся Государств не прекратит его действие. Каждое из Догова-

ривающихся Государств может прекратить действие Соглашения путем пере-

дачи через дипломатические каналы уведомления о его денонсации не позд-

нее, чем за шесть месяцев до окончания любого календарного года. В та-

ком случае Соглашение прекращает свое действие в обоих Договаривающихся

Государствах:

а) в отношении налогов, удерживаемых у источника - с доходов, по-

лученных с первого или после первого января календарного года, следую-

щего за годом, в котором было передано уведомление;

Ь) в отношении других налогов на доходы, за любой налогооблагаемый

год начинается с первого или после первого января календарного года,

следующего за годом, в котором было подано уведомление.

В подтверждение чего, нижеподписавшиеся, должным образом уполномо-

ченные на это, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в 2-х экземплярах в г.Бишкек 7 декабря 2006 года на кыр-

гызском, русском, латвийском и английском языках, причем все тексты

имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании будет приме-

няться текст на английском языке.

За Правительство За Правительство

Кыргызской Республики Латвийской Республики