Соглашение между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (Ратифицировано Законом КР)

Ратифицировано Законом КР от 22 декабря 2005 года № 162

г.Бишкек

от 17 апреля 2004 года

СОГЛАШЕНИЕ

между Правительством Кыргызской Республики и

Правительством Республики Молдова об избежании

двойного налогообложения и предотвращении уклонения

от уплаты налогов на доход и на капитал

Правительство Кыргызской Республики и Правительство Республики

Молдова,

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и

предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал и

подтверждая свое стремление развивать и укреплять экономическое, науч-

ное, техническое и культурное сотрудничество,

договорились о нижеследующем:

Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение

Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются рези-

дентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доход и на капи-

тал, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его администра-

тивных подразделений или местных органов власти в соответствии с дейс-

твующим законодательством Договаривающегося Государства, независимо от

способа их взимания.

2. Налогами на доход и на капитал считаются все налоги, взимаемые

с общей суммы доходов, с общей суммы капитала или с отдельных элементов

доходов или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого

или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы заработной

платы или жалованья, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взи-

маемые с доходов от прироста капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее

Соглашение, являются в частности:

a) в Кыргызской Республике:

(i) налог на прибыль и доходы юридических лиц;

(ii) подоходный налог с физических лиц;

(далее именуемые как "кыргызстанские налоги");

b) в Республике Молдова:

(i) подоходный налог;

(ii) налог на недвижимое имущество;

(далее именуемые как "молдавские налоги").

4. Соглашение также применяется к любым идентичным и по существу

аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты подписания Сог-

лашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные ор-

ганы Договаривающихся Государств уведомят друг друга о любых существен-

ных изменениях, которые будут внесены в их соответствующие налоговые

законодательства.

Статья 3. Общие определения

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает

иное:

a) термины "одно Договаривающееся Государство" и "другое Договари-

вающееся Государство" означают Кыргызскую Республику или Республику

Молдова, в зависимости от контекста;

b) термин "Кыргызстан" означает Кыргызскую Республику. При исполь-

зовании в географическом смысле термин "Кыргызстан" означает террито-

рию, на которой Кыргызская Республика осуществляет суверенные права и

юрисдикцию в соответствии с международным правом и на которой действует

налоговое законодательство Кыргызской Республики;

c) термин "Молдова" означает Республику Молдова и при использова-

нии в географическом смысле, означает ее территорию, в пределах своих

границ, состоящей из почвы, подпочвы, вод и воздушного пространства над

землей и водами, на которой Республика Молдова осуществляет свою абсо-

лютную и исключительную суверенность и юрисдикцию, в соответствии со

своим внутренним законодательством и международным правом;

d) термин "лицо" включает физическое лицо, юридическое лицо, ком-

панию и любое другое объединение лиц;

e) термин "компания" означает любое корпоративное образование или

любое другое объединение, которое для целей налогообложения рассматри-

вается как корпоративное образование;

t) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и

"предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответс-

твенно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Го-

сударства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающе-

гося Государства;

g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морс-

ким или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспорт-

ным средством, эксплуатируемым предприятием одного Договаривающегося

Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно, автомо-

бильное или железнодорожное транспортное средство эксплуатируется иск-

лючительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Го-

сударстве;

h) термин "компетентный орган" означает:

(i) в Кыргызстане - Министерство финансов или его уполномоченного

представителя;

(ii) в Молдове - Министерство финансов или его уполномоченного

представителя;

i) термин "национальное лицо" означает:

(i) любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося

Государства;

(ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получив-

ших свой статус в соответствии с действующим законодательством Догова-

ривающегося Государства;

(j) термин "капитал" означает движимое и недвижимое имущество и

включает (но не ограничивается этим) наличные денежные средства, акции

или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, об-

лигации или другие долговые обязательства, а также патенты, товарные

знаки, авторские права или другие подобные права или имущество.

2. При применении настоящего Соглашения в любой момент Договарива-

ющимся Государством, если из контекста не вытекает иное, любой не опре-

деленный в нем термин будет иметь то значение, которое он имеет в дан-

ный момент по законодательству этого Государства, в отношении налогов,

на которые распространяется настоящее Соглашение, любое значение, кото-

рое определено в соответствующем налоговом законодательстве этого Госу-

дарства, преобладая над значением, определенного другим законодательст-

вом этого Государства.

Статья 4. Резидент

1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент одного Догова-

ривающегося Государства" означает лицо, которое по законодательству

этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании постоян-

ного местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации,

места управления или любого другого критерия аналогичного характера, а

также включает это Государство, его административное подразделение или

местный орган власти. Этот термин, однако, не включает любое лицо, ко-

торое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении

доходов из источников в этом Государстве или находящегося в нем капита-

ла.

2. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 1 физичес-

кое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его

статус определяется следующим образом:

a) оно считается резидентом только того Государства, в котором оно

располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем

в обоих Государствах, оно считается резидентом только того Государства,

в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр

жизненных интересов);

b) если Государство, в котором оно имеет центр его жизненных инте-

ресов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным

жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом только того

Государства, где оно обычно проживает;

c) если оно обычно проживает в обоих Государствах или если оно

обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только

того Государства, национальным лицом которого оно является;

d) если оно является национальным лицом обоих Государств или ни

одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств разрешат

этот вопрос по взаимному согласованию.

3. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не

являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся

Государств, тогда оно считается резидентом только того Государства, в

котором расположен его фактический руководящий орган.

Статья 5. Постоянное учреждение

1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное учреждение"

означает постоянное место деятельности, через которое полностью или

частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное учреждение" главным образом включает:

a) место управления;

b) отделение или филиал;

c) офис;

d) фабрику;

e) мастерскую;

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или другое место

добычи природных ресурсов; и

g) сельскохозяйственную, пастбищную или лесную собственность.

3. Термин "постоянное учреждение" также включает:

a) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный

объект или связанную с ними надзорную деятельность, но только в том

случае, если такая площадка или объект или такая деятельность продолжа-

ются более девяти месяцев; и

b) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием

через служащих или другой персонал, нанятый предприятием для таких це-

лей, но только если деятельность такого характера продолжается (для та-

кого или связанного с ним проекта) на территории Договаривающегося Го-

сударства в течение периода или периодов в совокупности более трех ме-

сяцев.

4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, термин "пос-

тоянное учреждение" не включает:

a) использование сооружений исключительно для целей хранения или

демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприя-

тию, исключительно для целей хранения или демонстрации;

c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприя-

тию, исключительно для целей переработки другим предприятием;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для це-

лей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприя-

тия;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях

осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовитель-

ного или вспомогательного характера;

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для

осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в под-

пунктах от a) до e) включительно, при условии, что совокупная деятель-

ность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой

комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо, иное чем агент

с независимым статусом, к которому применяются положения пункта 6,

действует от имени предприятия и имеет, и обычно использует в Договари-

вающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприя-

тия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное учрежде-

ние в этом Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо

осуществляет для предприятия, за исключением, если деятельность этого

лица ограничивается той, что указана в пункте 4, которая, если даже и

осуществляется через постоянное место деятельности, не превращает это

постоянное место деятельности в постоянное учреждение, согласно положе-

ниям этого пункта.

6. Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное учрежде-

ние в Договаривающемся Государстве, только если оно осуществляет предп-

ринимательскую деятельность в этом Государстве через брокера, главного

уполномоченного агента или любого другого агента с независимым статусом

при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельнос-

ти.

7. Несмотря на предыдущие положения этой статьи, страховая компа-

ния одного Договаривающегося Государства, кроме случаев перестрахова-

ния, считается, что имеет постоянное учреждение в другом Договариваю-

щемся Государстве, если она накапливает страховые премии на территории

этого другого Государства или ведет там страховую деятельность через

лицо, которое не является агентом с независимым статусом.

8. Тот факт, что компания, которая является резидентом одного До-

говаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией,

которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или

осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве

(либо через постоянное учреждение, либо иным образом), сам по себе не

превращает одну из этих компаний в постоянное учреждение другой компа-

нии.

Статья 6. Доходы от недвижимого имущества

1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Госу-

дарства от недвижимого имущества (включая доход от сельского и лесного

хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут

облагаться налогами в этом другом Государстве.

2. Термин "недвижимое имущество" будет иметь то значение, которое

он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором

находится рассматриваемое имущество. Этот термин в любом случае включа-

ет имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу,

скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права,

к которым применяются положения общего права в отношении земельной

собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или

фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разра-

ботку или право на разработку минеральных ресурсов, источников и других

природных ископаемых; морские и воздушные суда не рассматриваются в ка-

честве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 применяются также к доходам, получаемым от

прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой

форме недвижимого имущества.

4. Если владение акциями или другими корпоративными правами компа-

нии позволяет владельцу этих акций или корпоративных прав использовать

недвижимое имущество, принадлежащее компании, то доходы от прямого ис-

пользования, сдачи в аренду или использования такого права в любой дру-

гой форме, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве,

в котором находится это недвижимое имущество.

5. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам от недвижи-

мого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, ис-

пользуемого для оказания независимых личных услуг.

Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства обла-

гается налогом только в этом Государстве, если только это предприятие

не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договариваю-

щемся Государстве через находящееся там постоянное учреждение. Если

предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким обра-

зом, то прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другом Го-

сударстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному

учреждению.

2. С учетом положений пункта 3, если предприятие одного Договари-

вающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в

другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное

учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянно-

му учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы

оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или

аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и дейс-

твовало совершенно независимо от предприятия, постоянным учреждением

которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного учреждения допускается вы-

чет расходов, понесенных для целей постоянного учреждения, включая уп-

равленческие и общие административные расходы, независимо от того, по-

несены ли эти расходы в Договаривающемся Государстве, в котором нахо-

дится это постоянное учреждение, либо в любом другом месте. Однако та-

кие вычеты не допускаются в отношении любых сумм (иные, чем покрытие

фактически понесенных текущих затрат), если таковые уплачены постоянным

учреждением головному офису предприятия или любым другим его подразде-

лениям в виде роялти, гонораров либо других подобных платежей в обмен

за пользование патентами или другими правами, или в качестве комиссион-

ных за конкретные оказанные услуги, или за руководство, или, исключая

банковские учреждения, как проценты за заем предоставленный предприяти-

ем постоянному учреждению.

4. Если в Договаривающемся Государстве определение прибыли, отно-

сящейся к постоянному учреждению на основе пропорционального распреде-

ления общей суммы прибыли предприятия его различным подразделениям, яв-

ляется обычной практикой, ничто в пункте 2 не запрещает этому Договари-

вающемуся Государству определять налогооблагаемую прибыль посредством

такого распределения, как это обычно принято; выбранный метод распреде-

ления, однако, должен быть таким, чтобы результаты соответствовали

принципам, содержащимся в этой статье.

5. Если информация, которой располагает компетентный орган одного

из Договаривающихся Государств или информация, которая может быть им

легко получена в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, не яв-

ляется достаточной для определения прибыли постоянного учреждения, при-

быль может быть рассчитана в соответствии с налоговым законодательством

этого Государства.

6. Никакая прибыль не будет зачисляться постоянному учреждению на

основании лишь закупки этим постоянным учреждением товаров или изделий

для предприятия.

7. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному

учреждению, будет определяться ежегодно одним и тем же методом, если не

будет достаточной и веской причины для его изменения.

8. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются от-

дельно в других статьях настоящего Соглашения, положения этих статей не

будут затрагиваться положениями настоящей статьи.

Статья 8. Международные перевозки

1. Прибыль, получаемая предприятием Договаривающегося Государства

от эксплуатации морских или воздушных судов, автомобильных или железно-

дорожных транспортных средств в международной перевозке, облагается на-

логом только в этом Государстве.

2. Положения пункта 1 также распространяются на прибыль от участия

в пуле, совместном предприятии или в международной организации по экс-

плуатации транспортных средств.

Статья 9. Ассоциированные предприятия

1. В случае, когда:

a) предприятие одного Договаривающегося Государства участвует пря-

мо или косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия другого

Договаривающегося Государства, или

b) одни и те же лица участвуют прямо или косвенно в управлении,

контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства

и предприятия другого Договаривающегося Государства,

и в каждом случае, между двумя предприятиями в их коммерческих и

финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, от-

личающиеся от тех, которые имели бы место между двумя независимыми

предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла быть начислена одному

из них, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть

включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена нало-

гом.

2. В случае, когда одно Договаривающееся Государство включает в

прибыль предприятия этого Государства - и соответственно облагает нало-

гом - прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающего-

ся Государства облагается налогом в этом другом Государстве, и прибыль,

включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена

предприятию первого упомянутого Государства, если бы условия, созданные

между двумя предприятиями были бы такими же как между независимыми

предприятиями, тогда это другое Государство произведет соответствующую

корректировку к сумме начисленного в нем налога на эту прибыль, если

это другое Государство считает корректировку обоснованной. При осущест-

влении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоя-

щего Соглашения, а компетентные органы Договаривающихся Государств мо-

гут консультироваться друг с другом при необходимости.

Статья 10. Дивиденды

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одно-

го Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося

Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Дого-

варивающемся Государстве, резидентом которого является компания, выпла-

чивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Госу-

дарства, но если фактический владелец дивидендов является резидентом

другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог

не должен превышать:

a) 5% от валовой суммы дивидендов, если фактическим владельцем ди-

видендов является компания (иная, чем товарищество), которая владеет

прямо, по крайней мере, 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды;

b) 15% от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному сог-

ласованию установят способ применения этих ограничений.

Положения этого пункта не затрагивают налогообложения компании в

отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин "дивиденды", при использовании в настоящей статье, озна-

чает доход от акций, акций "жуиссанс" или прав "жуиссанс", акций горно-

добывающей промышленности, акций учредителей или других прав, не являю-

щихся долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а

также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же

налоговому регулированию, как доход от акций, в соответствии с законо-

дательством того Государства, резидентом которого является компания,

распределяющая прибыль.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владе-

лец дивидендов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства,

осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся

Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая диви-

денды, через находящееся там постоянное учреждение, или оказывает в

этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги с

находящейся там постоянной базы, и холдинг, в отношении которого выпла-

чиваются дивиденды, фактически относится к такому постоянному учрежде-

нию или такой постоянной базе. В таком случае применяются положения

статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.

5. В случае, когда компания, которая является резидентом одного

Договаривающегося Государства, получает прибыль или доходы из другого

Договаривающегося Государства, это другое Государство не может взимать

любой налог с дивидендов, выплачиваемые этой компанией, за исключением,

если такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договариваю-

щегося Государства или если холдинг, в отношении которого выплачиваются

дивиденды, фактически относится к постоянному учреждению или постоянной

базе, находящимся в этом другом Государстве, и с нераспределенной при-

были компании не может взимать налог на нераспределенную прибыль, даже

если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят пол-

ностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этом другом

Государстве.

Статья 11. Проценты

1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и

выплачиваемые резиденту другого Договаривающемся Государстве, могут об-

лагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие проценты могут также облагаться налогом в Догова-

ривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с за-

конодательством этого Государства, но если фактический владелец процен-

тов является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взи-

маемый таким образом налог не должен превышать 10% от валовой суммы

процентов.

Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному сог-

ласованию установят способ применения этого ограничения.

3. Независимо от положений пункта 2, проценты освобождаются от на-

лога в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, если эти

проценты выплачиваются Правительству или Национальному Банку другого

Договаривающегося Государства.

4. Термин "проценты", при использовании в настоящей статье, озна-

чает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипо-

течного обеспечения и от владения правом на участие в прибыли должника,

и в частности, доход от государственных ценных бумаг и облигаций или

долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бума-

гам, облигациям или долговым обязательствам. Штраф за несвоевременные

выплаты не рассматриваются в качестве процентов, для целей настоящей

статьи.

5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владе-

лец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства,

осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся

Государстве, в котором возникают проценты, через находящееся там посто-

янное учреждение, или оказывает в этом другом Государстве независимые

личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование,

на основании которого выплачиваются проценты, фактически относится к

такому постоянному учреждению или такой постоянной базе. В таком случае

применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоя-

тельств.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государс-

тве, если плательщик является резидентом этого Государства. Если, одна-

ко, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно

резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договариваю-

щемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с

которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и

расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное учреждение или

такая постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в том

Государстве, в котором находится постоянное учреждение или постоянная

база.

7. Если по причине особых отношений между плательщиком и фактичес-

ким владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо третьим

лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основа-

нии которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согла-

сована между плательщиком и фактическим владельцем процентов, при от-

сутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются

только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть

платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законо-

дательством каждого Договаривающегося Государства с должным учетом дру-

гих положений настоящего Соглашения.

Статья 12. Роялти

1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и вып-

лачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут обла-

гаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договари-

вающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с зако-

нодательством этого Государства, но фактический владелец роялти являет-

ся резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким

образом налог не должен превышать 10% от валовой суммы роялти.

Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному сог-

ласованию установят способ применения этого ограничения.

3. Термин "роялти", при использовании в настоящей статье, означает

платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование

или за предоставление права использования авторских прав на любые про-

изведения литературы, искусства или науки, включая программное обеспе-

чение, кинофильмы, любой патент, торговую марку, дизайн или модель,

план, секретную формулу или процесс, или за информацию, касающуюся про-

мышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владе-

лец роялти, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства,

осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся

Государстве, в котором возникают роялти через расположенное там посто-

янное учреждение, или оказывает в этом другом Государстве независимые

личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущест-

во, в отношении которых выплачиваются роялти, фактически связаны с та-

ким постоянным учреждением или такой постоянной базой. В таком случае

применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоя-

тельств.

5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся Государстве,

если плательщиком является резидент этого Государства. Однако, если ли-

цо, выплачивающее роялти, независимо от того, является ли оно резиден-

том Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Го-

сударстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с которыми

возникло обязательство выплачивать роялти, и расходы по выплате этих

роялти несет такое постоянное учреждение или такая постоянная база, то

считается, что такие роялти возникают в Государстве, в котором располо-

жены постоянное учреждение или постоянная база.

6. Если по причине особых отношений между плательщиком и фактичес-

ким владельцем роялти, или между ними обоими и каким-либо другим лицом,

сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или информации, на ос-

новании которых она выплачивается, превышает сумму, которая была бы

согласована между плательщиком и фактическим владельцем роялти при от-

сутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются

только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть

платежа подлежит налогообложению в соответствии с законодательством

каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других положений

настоящего Соглашения.

Статья 13. Прирост капитала

1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Госу-

дарства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 и

расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться

налогом в этом другом Государстве.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть

коммерческого имущества постоянного учреждения, которое предприятие од-

ного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Го-

сударстве, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, в

распоряжении резидента одного Договаривающегося Государства в другом

Договаривающемся Государстве, для целей оказания независимых личных ус-

луг, включая доходы от отчуждения такого постоянного учреждения (от-

дельно или в совокупности с целым предприятием), или такой постоянной

базы, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

3. Доходы, полученные резидентом Договаривающегося Государства от

отчуждения морских или воздушных судов, автомобильных или железнодорож-

ных транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках,

или движимого имущества, относящегося к эксплуатации таких морских или

воздушных судов, автомобильных или железнодорожных транспортных

средств, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве.

4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Госу-

дарства от отчуждения акций или других корпоративных прав компании, ак-

тивы которой прямо или косвенно, полностью или в основном состоят из

недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Госу-

дарстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

5. Доходы от отчуждения любого другого имущества, не упомянутого в

пунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в Договаривающемся Госу-

дарстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

Статья 14. Независимые личные услуги

1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государс-

тва от оказания профессиональных услуг или другой подобной деятельности

независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве,

кроме следующих случаев, когда такой доход может также облагаться в

другом Договаривающемся Государстве:

a) если он имеет регулярно доступную ему постоянную базу в другом

Договаривающемся Государстве для целей проведения его деятельности; в

таком случае, его доход может облагаться налогом в этом другом Догова-

ривающемся Государстве, но только в той его части, которая относится к

этой постоянной базе; или

b) если его пребывание в другом Договаривающемся Государстве про-

должается в течение периода или периодов, составляющих или превышающих

в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде; в таком слу-

чае, его доход может облагаться в этом другом Договаривающемся Госу-

дарстве, но только в той его части, которая получена от деятельности в

этом другом Государстве.

2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, незави-

симую научную, литературную, артистическую, образовательную или педаго-

гическую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юрис-

тов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Статья 15. Зависимые личные услуги

1. С учетом положений статьей 16, 18 и 19, заработная плата, жало-

ванье и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного

Договаривающегося Государства, в связи с работой по найму, облагаются

налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осу-

ществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму

осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение,

может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое ре-

зидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по най-

му, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается

налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или

периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатиме-

сячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в данном налоговом го-

ду, и

b) вознаграждения выплачиваются нанимателем или от имени нанимате-

ля, который не является резидентом другого Государства, и

c) расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное учрежде-

ние или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, вознаграж-

дение, получаемое в связи с работой по найму, осуществляемой на борту

морского или воздушного судна, автомобильного или железнодорожного

транспортного средства, эксплуатируемого в международных перевозках,

может облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом ко-

торого является предприятие, эксплуатирующее морское или воздушное суд-

но, автомобильное или железнодорожное транспортное средство.

Статья 16. Гонорары директоров

Гонорары директоров и аналогичные с ними выплаты, получаемые рези-

дентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета ди-

ректоров или сходного с ним органа компании, которая является резиден-

том другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в

этом другом Государстве.

Статья 17. Артисты и спортсмены

1. Независимо от положений статей 14 и 15, доход, получаемый рези-

дентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника ис-

кусств, такого как артист театра, кино, радио или телевидения, или му-

зыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осу-

ществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться на-

логом в этом другом Государстве.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником

искусств или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому

работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, то этот доход, неза-

висимо от положений статей 7, 14 и 15, может облагаться налогом в Дого-

варивающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работ-

ника искусств или спортсмена.

3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, доход,

упомянутый в настоящей статье, освобождается от налога в Договариваю-

щемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника ис-

кусств или спортсмена, если такая деятельность осуществляется в этом

Государстве в рамках программы культурного или спортивного обмена,

одобренной Договаривающимися Государствами.

Статья 18. Пенсии

С учетом положений пункта 2 статьи 19, пенсии и другие подобные

вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства

за осуществлявшуюся в прошлом работу по найму, подлежат налогообложению

только в этом Государстве.

Статья 19. Государственная служба

1. a) Жалованье, заработная плата и другие подобные вознагражде-

ния, иные, чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством или

его административным подразделением, или местным органом власти физи-

ческому лицу за службу, осуществляемую для этого Государства, или его

административного подразделения, или местного органа власти, облагается

налогом только в этом Государстве.

b) Однако, такое жалованье, заработная плата и другие подобные

вознаграждения облагаются налогом только в другом Договаривающемся Го-

сударстве, если служба осуществляется в этом Государстве и физическое

лицо является резидентом этого Государства, которое:

(i) является гражданином этого Государства; или

(ii) не стало резидентом этого Государства только с целью осущест-

вления службы.

2. a) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством

или его административным подразделением, или местным органом власти,

или из созданных ими фондов физическому лицу за службу, осуществляемую

для этого Государства, или его административного подразделения, или

местного органа власти, облагается налогом только в этом Государстве.

b) Однако, такая пенсия облагается налогом только в другом Догова-

ривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и

гражданином этого Государства.

3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 применяются к жалованью, зара-

ботной плате и другому подобному вознаграждению, и к пенсиям за службу,

осуществляемую в связи с предпринимательской деятельностью, осуществля-

емой Договаривающимся Государством, или его административным подразде-

лением, или местным органом власти.

Статья 20. Студенты

Выплаты, получаемые студентом или стажером, которые являются или

являлись непосредственно до приезда в одно Договаривающееся Государство

резидентами другого Договаривающегося Государства, и находящиеся в пер-

вом упомянутом Государстве исключительно с целью обучения или получения

образования, и предназначенные для целей проживания, обучения и получе-

ния образования, не облагаются налогами в этом Государстве, при усло-

вии, что такие выплаты возникают из источников, находящихся за предела-

ми этого Государства.

Статья 21. Другие доходы

1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независи-

мо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях

настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государс-

тве.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, кроме доходов от

недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получа-

тель таких доходов является резидентом одного Договаривающегося Госу-

дарства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Догова-

ривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение

или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги через

находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с кото-

рыми получен доход, фактически связаны с таким постоянным учреждением

или такой постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи

7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.

Статья 22. Капитал

1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, упомянутым в

статье 6, принадлежащий резиденту одного Договаривающегося Государства

и расположенный в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться

налогом в этом другом Государстве.

2. Капитал, представленный движимым имуществом, являющимся частью

коммерческого имущества постоянного учреждения, которое предприятие од-

ного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Го-

сударстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, име-

ющейся в распоряжении резидента одного Договаривающегося Государства в

другом Договаривающемся Государстве для целей оказания независимых лич-

ных услуг, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

3. Капитал, представленный морскими или воздушными суднами, авто-

мобильными или железнодорожными транспортными средствами, эксплуатируе-

мыми резидентом Договаривающегося Государства в международных перевоз-

ках, и движимым имуществом, относящимся к эксплуатации таких морских

или воздушных судов, автомобильных или железнодорожных транспортных

средств, облагается налогом только в этом Государстве.

4. Капитал, представленный акциями или другими корпоративными пра-

вами компании, активы которой состоят главным образом из недвижимого

имущества, расположенного в Договаривающемся Государстве, может обла-

гаться налогом в этом Договаривающемся Государстве.

5. Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося Госу-

дарства облагаются налогом только в этом Государстве.

Статья 23. Метод устранения двойного налогообложения

1. В случае Кыргызстана двойное налогообложение устраняется следу-

ющим образом:

a) Если резидент Кыргызстана получает доход или владеет капиталом,

которые, согласно положениям настоящего Соглашения, могут облагаться

налогом в Молдове, то Кыргызстан позволит:

(i) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подо-

ходному налогу, уплаченному в Молдове;

(ii) вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную

налогу на капитал, уплаченному в Молдове.

Размер налога, вычитаемого в соответствии с вышеприведенными

положениями, не должен превышать налог, который был бы начислен на та-

кой доход по ставкам, действующим в Кыргызстане.

b) Если резидент Кыргызстана получает доход или владеет капиталом,

которые, согласно положениям настоящего Соглашения, облагаются налогом

только в Молдове, Кыргызстан может включить этот доход или капитал в

базу налогообложения, но только для целей установления ставки налога на

такой доход или капитал, как подвергаемый налогообложению в Кыргызста-

не.

2. В случае Молдовы двойное налогообложение будет устраняться сле-

дующим образом:

a) Если резидент Молдовы получает доход или владеет капиталом, ко-

торые, согласно положениям настоящего Соглашения, могут облагаться на-

логом в Кыргызстане, то Молдова позволит:

(i) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подо-

ходному налогу, уплаченному в Кыргызстане;

(ii) вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную

налогу на капитал, уплаченному в Кыргызстане.

Однако, эти вычеты не должны превышать часть подоходного налога

или налога на капитал, подсчитанную до предоставления вычета, приписы-

ваемого к доходу или капиталу, которые могут облагаться налогом в Кыр-

гызстане.

b) Если в соответствии с любыми положениями настоящего Соглашения

полученный доход или капитал резидента Молдовы освобождены от налога в

Молдове, то Молдова может при подсчете суммы налога на остальную часть

дохода или капитал этого резидента учесть освобожденный от налога доход

или капитал.

Статья 24. Недискриминация

1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не будут

подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более об-

ременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем

налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются

или могут подвергаться национальные лица этого другого Государства, при

тех же обстоятельствах, в частности в отношении к резиденции. Независи-

мо от положений статьи 1, данное положение также применяется в отноше-

нии лиц, которые не являются резидентами одного или обоих Договариваю-

щихся Государств.

2. Налогообложение постоянного учреждения, которое предприятие од-

ного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Го-

сударстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Государс-

тве, чем налогообложение предприятий этого другого Государства, осу-

ществляющих такую же деятельность в этом другом Государстве. Данное по-

ложение не должно истолковываться, как обязывающее одно Договаривающее-

ся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Госу-

дарства какие-либо личные льготы, вычеты и скидки по налогообложению на

основе их гражданского статуса или семейных обстоятельств, которое оно

представляет своим собственным резидентам.

3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1

статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, роялти и

другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося Го-

сударства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны, для

целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия, подле-

жать вычетам таким же образом, как если бы они выплачивались резиденту

первого упомянутого Государства. Также, любая задолженность предприятия

одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающего-

ся Государства должна, для целей определения налогооблагаемого капитала

данного предприятия, вычитаться таким же образом, как если бы вычита-

лась резиденту первого упомянутого Государства.

4. Предприятия одного Договаривающегося Государства, капитал кото-

рых полностью или частично принадлежит или контролируется, прямо или

косвенно, одним или более резидентами другого Договаривающегося Госу-

дарства, не должны подлежать в первом упомянутом Государстве какому-ли-

бо налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более

обременительному, чем налогообложение или связанные с ним обязательст-

ва, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предп-

риятия первого упомянутого Договаривающегося Государства.

Статья 25. Процедура взаимного согласования

1. Если лицо, являющееся резидентом одного из Договаривающихся Го-

сударств, считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Госу-

дарств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с

положениями настоящего Соглашения, это лицо может, независимо от средс-

тв защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Госу-

дарств, представить свое дело для рассмотрения в компетентные органы

Договаривающегося Государства, резидентом которого оно является, или,

если его случай подпадает под действие пункта 1 статьи 24, того Догова-

ривающегося Государства, национальным лицом которого оно является. За-

явление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого

уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии

с положениями Соглашения.

2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет претензию

обоснованной, и если он сам не может самостоятельно прийти к удовлетво-

рительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным

органом другого Договаривающегося Государства, с целью избежания нало-

гообложения, не соответствующего положениям настоящего Соглашения. Лю-

бая достигнутая договоренность должна выполняться независимо от ка-

ких-либо временных ограничений, предусмотренных национальным законода-

тельством Договаривающихся Государств.

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремить-

ся разрешить по взаимному согласованию любые трудности или сомнения,

возникающие при толковании или применении положений настоящего Соглаше-

ния. Они могут также консультироваться друг с другом с целью устранения

двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать

в прямые контакты друг с другом, включая создание совместной комиссии,

членами которой могут быть сами компетентные органы или свои представи-

тели, для целей достижения согласования в понимании предыдущих пунктов.

Статья 26. Обмен информацией

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются

информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения

или национальных законодательств Договаривающихся Государств, касающих-

ся налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение в степени,

в которой налогообложение по этому законодательству не противоречит по-

ложениям настоящего Соглашения. Обмен информацией не ограничивается

статьей 1. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством,

считается конфиденциальной, таким же образом, как и информация, полу-

ченная в рамках национального законодательства этого Государства, и со-

общается только лицам или органам (включая суды и административные ор-

ганы), занятым определением или сбором, принудительным взысканием или

судебным преследованием, или рассмотрением апелляций, в отношении нало-

гов, на которые распространяется настоящее Соглашение. Такие лица или

органы используют эту информацию только для этих целей. Они могут раск-

рывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при при-

нятии судебных решений.

2. Ни в каком случае положения пункта 1 не должны толковаться как

обязывающие компетентный орган одного из Договаривающихся Государств:

a) проводить административные мероприятия, противоречащие законам

и административной практике этого или другого Договаривающегося Госу-

дарства;

b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законода-

тельству или в ходе обычной административной практики этого или другого

Договаривающегося Государства;

c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо тор-

говую, экономическую, коммерческую, промышленную, предпринимательскую

или профессиональную тайну, или торговый процесс, или информацию, раск-

рытие которой противоречило бы государственной политике.

Статья 27. Сотрудники дипломатических и консульских

представительств

Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых

привилегий сотрудников дипломатических или консульских представитель-

ств, предоставленных общими нормами международного права или на основа-

нии специальных соглашений.

Статья 28. Внесение изменений и дополнений

В настоящее Соглашение по взаимному согласию Договаривающихся Го-

сударств могут быть внесены изменения и дополнения, оформленные отдель-

ными Протоколами, которые будут являться неотъемлемой частью настоящего

Соглашения и вступят в силу в соответствии со статьей 29 настоящего

Соглашения.

Статья 29. Вступление в силу

Настоящее Соглашение вступит в силу с даты получения последнего

письменного уведомления по дипломатическим каналам о выполнении Догова-

ривающимися Государствами внутригосударственных процедур, необходимых

для вступления в силу настоящего Соглашения и его положения будут при-

меняться:

a) в отношении налогов, взимаемых у источника, с доходов, выплачи-

ваемых первого или после первого января календарного года, следующего

за годом, в котором настоящее Соглашение вступит в силу;

b) в отношении других налогов на доход и на капитал, взимаемым за

любые налоговые периоды, начинающиеся первого или после первого января

календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение

вступит в силу.

Статья 30. Прекращение действия

Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока его действие

не будет прекращено одним из Договаривающихся Государств. Каждое Дого-

варивающееся Государство может подать письменное уведомление по дипло-

матическим каналам другому Договаривающемуся Государству о прекращении

действия Соглашения, по крайней мере, за шесть месяцев до окончания лю-

бого календарного года, следующего после пятилетнего периода со дня

вступления в силу Соглашения. В таком случае Соглашение прекращает свое

действие:

a) в отношении налогов, взимаемых у источника, с доходов, выплачи-

ваемых первого или после первого января календарного года, следующего

за годом, в котором было передано уведомление о прекращении действия

настоящего Соглашения;

b) в отношении других налогов на доход и на капитал, взимаемым за

любые налоговые периоды, начинающиеся первого или после первого января

календарного года, следующего за годом, в котором было передано уведом-

ление о прекращении действия настоящего Соглашения.

В удостоверение чего, нижеподписавшиеся, должным образом на то

уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в городе Бишкек 17 апреля 2004 года в двух подлинных эк-

земплярах, каждый на кыргызском, молдавском и русском языках, причем

все тексты имеют одинаковую юридическую силу. В случае возникновения

каких-либо разногласий в толковании или применении положений настоящего

Соглашения за основу принимается текст на русском языке.

За Правительство За Правительство

Кыргызской Республики Республики Молдова

ПРОТОКОЛ

При подписании Соглашения между Правительством Кыргызской Респуб-

лики и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налого-

обложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на

капитал, нижеподписавшиеся договорились о следующем положении, которое

составит неотъемлемую часть настоящего Соглашения.

В случае Молдовы, термины "постоянное учреждение" и "администра-

тивное подразделение" означают "постоянное представительство" и, соот-

ветственно, "административно-территориальную единицу".

В удостоверение чего, нижеподписавшиеся, должным образом на то

уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

Совершено в городе Бишкек 17 апреля 2004 года в двух подлинных эк-

земплярах, каждый на кыргызском, молдавском и русском языках, причем

все тексты имеют одинаковую юридическую силу. В случае возникновения

каких-либо разногласий в толковании или применении положений настоящего

Протокола за основу принимается текст на русском языке.

За Правительство За Правительство

Кыргызской Республики Республики Молдова