Статья 4. Термины и определения, используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, термины и определения гражданского, семейного, таможенного и других отраслей законодательства Кыргызской Республики, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В настоящем Кодексе используются следующие термины и определения:

1) агент - субъект, осуществляющий деятельность на основе гражданско-правовых договоров, в том числе договоров поручения, комиссии, транспортной экспедиции, агентского договора либо договора доверительного управления;

2) администрирование - действия органов налоговой и таможенной служб по обеспечению исполнения норм настоящего Кодекса;

3) банк - коммерческий банк, специализированное финансово-кредитное или кредитное учреждение или организация, имеющие лицензию или свидетельство Национального банка Кыргызской Республики (далее - Национальный банк), если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики;

4) близкие родственники - лица, состоящие в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и/или попечители, а также родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки;

5) бюджет - государственный бюджет Кыргызской Республики;

6) временный ввоз/вывоз товаров - ввоз/вывоз из/в государства-члены ЕАЭС:

а) товаров и оборудования для осуществления концертно-зрелищных, спортивных, выставочно-ярмарочных мероприятий;

б) арендованных основных средств;

в) товаров для ремонта, включая гарантийный ремонт;

г) товаров для проведения военных учений;

д) основных средств для апробации, при условии их последующего ввоза/вывоза в неизменном состоянии и возможности обеспечения их идентификации при ввозе/вывозе;

е) возвратной тары, предназначенной для транспортировки, хранения и реализации товаров, при условии ее последующего ввоза/вывоза в неизменном состоянии и возможности обеспечения ее идентификации при ввозе/вывозе;

Срок временного ввоза/вывоза товаров из государств-членов ЕАЭС составляет не более 24 месяцев. Для отдельных категорий товаров в зависимости от целей их временного ввоза/вывоза в/из государств-членов ЕАЭС Кабинет Министров вправе определять более продолжительный срок, чем 24 месяца.

7) (Утратил силу в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 3 апреля 2023 года № 78)

8) выручка - денежные средства, полученные или подлежащие получению налогоплательщиком от реализации товаров, работ, услуг (в том числе по бартерным операциям).

Для агента выручкой от реализации товаров, работ или услуг является агентское вознаграждение;

9) государственная автоматизированная информационная система маркировки товаров (далее - ГАИС "Маркировка товаров") - информационная система уполномоченного налогового органа, осуществляющая генерацию кодов маркировки, сбор, обработку, хранение, предоставление и распространение информации об обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обеспечение доступа к ней, а также используемая в иных целях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики и правом ЕАЭС;

10) деятельность на систематической основе - деятельность:

а) по реализации идентичных и/или однородных товаров, если в течение календарного года реализовано более двух единиц товара;

До 1 января 2029 года настоящий подпункт не распространяется на реализацию физическими лицами, за исключением зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, транспортных средств, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 8703, и средств индивидуальной мобильности для лиц с инвалидностью;

б) по выполнению работ и/или оказанию услуг на возмездной основе, если такие работы выполняются или услуги оказываются более двух раз в течение календарного года;

11) импорт товаров - ввоз:

а) иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике;

б) товаров ЕАЭС, помещенных под таможенную процедуру реимпорта:

- на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике;

- с территорий свободных экономических зон и свободных складов Кыргызской Республики на территорию Кыргызской Республики;

в) товаров ЕАЭС на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена ЕАЭС:

- приобретенных в собственность;

- полученных в пользование по договору финансовой аренды;

- являющихся продуктами переработки давальческого сырья;

г) иностранных товаров с территорий свободных экономических зон, свободных складов и таможенных складов Кыргызской Республики на территорию Кыргызской Республики;

д) давальческого сырья на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена ЕАЭС для переработки на территории Кыргызской Республики, если с даты ввоза сырья прошло более 24 месяцев и продукты переработки не были вывезены за пределы Кыргызской Республики;

12) имущество - объекты, относящиеся к имуществу в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики;

13) идентификационный налоговый номер (далее - ИНН) налогоплательщика - уникальный цифровой код, на основе которого осуществляются регистрация и налоговый учет налогоплательщиков Кыргызской Республики;

14) индивидуальная трудовая деятельность - деятельность физического лица, осуществляемая самостоятельно и без привлечения наемного труда в научной, педагогической (преподавательской), творческой сферах, а также в иных сферах, определяемых Кабинетом Министров;

15) исламское финансирование - деятельность банка и/или лизинговой компании, профессионального участника рынка ценных бумаг, исламской специальной финансовой компании в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, установленными гражданским законодательством Кыргызской Республики и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики;

16) лицевой счет налогоплательщика - инструмент налогового контроля в целях учета начислений и поступлений, связанных с исполнением налогового обязательства налогоплательщика;

17) маркировка товара - нанесение/прикрепление на товар или его упаковку средства идентификации и/или марки акцизного сбора, и/или учетно-контрольной марки или добавление в товар или его состав топливного или молекулярного маркера и/или иных средств, определяемых Кабинетом Министров в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики и/или законодательства ЕАЭС.

Средством маркировки товара признается средство идентификации, марка акцизного сбора и учетно-контрольная марка, содержащие информацию в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики и/или законодательства ЕАЭС. Средством идентификации признается уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде штрихового или иного кода или записанная на радиочастотную метку, или представленная с использованием иного средства или технологии автоматической идентификации, содержащая в себе информацию. Перечень товаров, подлежащих маркировке в целях налогообложения, срок введения, порядок маркировки товаров утверждаются Кабинетом Министров. Формат и состав информации, которая должна содержаться в средствах идентификации, и правила маркировки товаров отдельных товаров утверждаются уполномоченным налоговым органом в соответствии с порядком маркировки товаров;

18) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 2 февраля 2024 года N 31)

19) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы процентов, пеней и налоговых санкций;

20) налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком - непогашенная сумма налоговой задолженности, начисленная на основании:

а) налоговой отчетности налогоплательщика;

б) решения органа налоговой службы, с которым налогоплательщик ознакомился и которое не оспорил, и срок оспаривания которого истек;

в) решения органа налоговой службы, в отношении которого имеется решение суда, вступившее в законную силу;

г) решения органа налоговой службы, в отношении которого применен льготный режим исполнения налогового обязательства;

д) решения органа налоговой службы, в отношении которого имеется заявление налогоплательщика о признании налоговой задолженности;

е) извещения органа налоговой службы о начислении суммы налога на имущество, исчисленной налоговым органом;

21) налоговая льгота - освобождение от уплаты налога или его части, предусмотренное настоящим Кодексом;

22) налоговая отчетность по косвенным налогам - налоговая отчетность по НДС и акцизному налогу, взимаемым при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС;

23) налоговые органы - территориальные и/или функциональные подразделения уполномоченного налогового органа;

24) недействительный счет-фактура - счет-фактура, номер которого признан недействительным в случаях и порядке, установленных Кабинетом Министров;

25) недоимка - сумма налога и/или страховых взносов, не уплаченная в срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики и/или законодательством о государственном социальном страховании;

26) оборот товаров - импорт/ввоз товаров на территорию Кыргызской Республики, экспорт товаров с территории Кыргызской Республики, производство, хранение, перемещение и/или реализация товаров на территории Кыргызской Республики;

27) оператор национальной системы маркировки и прослеживаемости маркированных товаров (далее - Оператор маркировки) - государственный орган и/или организация с государственной долей собственности, определяемые Кабинетом Министров;

28) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 12 февраля 2025 года N 37)

29) основное средство - имущество, которое является основным средством в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете Кыргызской Республики;

30) принципал - субъект, осуществляющий деятельность на основе гражданско-правовых договоров, в том числе договоров поручения, комиссии, агентского договора, договора доверительного управления;

31) программно-аналитическое средство - программное решение, посредством которого проводится анализ и контроль данных налогоплательщика;

32) процентный доход - доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по кредитам, облигациям, ценным бумагам, векселям и другим видам требований, включая доход, полученный по договору финансовой аренды и договорам по исламскому финансированию;

33) процентный расход - расход по долговым обязательствам любого вида, в том числе расход по облигациям, исламским ценным бумагам, векселям и другим видам обязательств, включая расход, произведенный по договору финансовой аренды и договорам по исламскому финансированию;

34) расчеты с населением - расчеты с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, за приобретенные им товары, работы и услуги для личного и/или семейного потребления;

35) реализация виртуального актива - обмен виртуального актива на национальную или иностранную валюту. Обмен одного виртуального актива на другой виртуальный актив не признается его реализацией;

36) решение органа налоговой службы - ненормативный акт, принимаемый органом налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом, который может быть оспорен в уполномоченном налоговом органе или суде, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

37) субъект - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация, государственное учреждение, обособленное подразделение, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и форм собственности, и/или имеющие объекты налогообложения;

38) счет - расчетный и иной счет в банке или у оператора электронных денег и платежных систем, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства субъекта;

39) торговая деятельность - деятельность, в том числе осуществляемая посредством электронной торговли, по реализации товаров, приобретенных с целью последующей реализации;

40) уполномоченный государственный орган - государственный орган Кыргызской Республики, имеющий функции и полномочия по регулированию налоговых правоотношений, проведению налоговой и таможенной политики;

41) уполномоченный налоговый орган - центральный государственный орган налоговой службы Кыргызской Республики;

42) участник организации - субъект, которому учредительными документами организации предоставлены обязательственные и/или вещные права в отношении этой организации;

43) фискальное программное обеспечение - программное обеспечение или аппаратно-программное средство, применяемое налогоплательщиком для сбора, обработки, хранения и передачи информации об активах, хозяйственных и других операциях налогоплательщика, используемое для определения обязательства налогоплательщика по налогам и неналоговым доходам;

44) экспорт работ и услуг - поставка работ и услуг, выполненных и оказанных налогоплательщиком в том случае, если место поставки работ и услуг в соответствии с настоящим Кодексом находится за пределами территории Кыргызской Республики;

45) экспорт товаров - вывоз реализуемых товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена ЕАЭС или за пределы таможенной территории ЕАЭС;

46) игорная деятельность - деятельность, связанная с организацией, проведением азартных игр и предоставлением возможности доступа к ним в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в интерактивных заведениях, электронном (виртуальном) казино, букмекерских конторах, тотализаторах, независимо от места расположения сервера;

47) пункт приема ставок (касса) - обособленное рабочее место сотрудника букмекерской конторы или тотализатора, оборудованное необходимой электронно-вычислительной техникой и средствами связи и предназначенное для приема ставок и выплаты выигрышей;

48) оператор маркировки топлива - государственный орган и/или организация с государственной долей собственности, определяемые Кабинетом Министров;

49) топливный маркер - молекулярный маркер, проникающий в молекулярный состав топлива, устойчивый к вымыванию, наличие которого проверяется специальными приборами;

50) обезличенный субъект - субъект:

а) в адрес которого осуществлена поставка товара с оформлением счета-фактуры в виде электронного документа без указания реквизитов, позволяющих идентифицировать его, либо с указанием реквизитов, отсутствующих в Государственном реестре налогоплательщиков или принадлежащих другому налогоплательщику;

б) в адрес которого реализован товар с применением ККМ с нарушением типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Кабинетом Министров;

в) обладающий признаками бездействующего лица, в адрес которого реализован товар;

г) являющийся физическим лицом, приобретающим товары в предпринимательских целях и отсутствующий в Государственном реестре налогоплательщиков в качестве индивидуального предпринимателя;

51) национальный оператор системы отслеживания перевозок товаров с использованием навигационных пломб (далее - Национальный оператор навигационной пломбы) - юридическое лицо, обеспечивающее отслеживание перевозок с использованием навигационных пломб, определяемое Кабинетом Министров;

52) навигационная пломба - техническое устройство, состоящее из элемента пломбирования и электронного блока, функционирующее на основе технологий навигационных спутниковых систем и обеспечивающее передачу информации, имеющей отношение к объекту отслеживания;

53) информационная система Национального оператора навигационной пломбы - информационная система отслеживания товаров с применением навигационных пломб;

54) объект отслеживания - товары и транспортные средства;

55) контрольно-кассовый чек - первичный учетный документ, выдаваемый при осуществлении расчета с населением, формируемый контрольно-кассовой машиной, или фискальным программным обеспечением, или информационной системой, работающими в интеграции с информационной системой уполномоченного налогового органа в порядке, определяемым уполномоченным налоговым органом;

56) пункт учета товаров - место, оснащенное необходимыми техническими средствами и сооружениями, для осуществления учета оборота товаров в целях налогообложения, прослеживаемости товаров и иных функций должностными лицами уполномоченных государственных органов, определяемых Кабинетом Министров;

57) транзакция - операция по перенаправлению денежных средств, полученных от иностранного субъекта и перечисленных по его поручению:

а) организацией, индивидуальным предпринимателем, филиалом/представительством иностранной организации, зарегистрированными в Кыргызской Республике в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации, и/или;

б) иностранной организацией, не имеющей постоянного учреждения в Кыргызской Республике и прошедшей налоговую регистрацию без прохождения государственной регистрации в налоговом органе по месту налоговой регистрации банка, в котором открыт ее счет.

Перенаправлением денежных средств признается их получение и передача как в наличной, так и безналичной форме, включая случаи получения и передачи через другого налогоплательщика, а также использование счета организации, индивидуального предпринимателя, филиала/представительства иностранной организации либо счета в банке Кыргызской Республики иностранной организации, не имеющей постоянного учреждения в Кыргызской Республике, прошедшей налоговую регистрацию без государственной регистрации по месту налоговой регистрации банка, в котором открыт счет.

58) дистрибьютор - организация или индивидуальный предприниматель, который осуществляет реализацию товара в интересах определенного субъекта и/или взаимозависимых субъектов, являющихся производителями и/или импортерами товаров, заключивший дистрибьюторский договор и имеющий дополнительные обязательства по продвижению товаров. Договор признается дистрибьюторским, если он содержит дополнительные обязательства покупателя по продвижению товаров продавца на внутреннем рынке. Импортеры признаются дистрибьюторами при наличии дистрибьюторского договора;

59) дробление бизнеса - преднамеренное распределение объема выручки на несколько взаимозависимых субъектов, созданных одним и/или несколькими субъектами, уплачивающими налог по ставке, предусмотренной подпунктом "а" пункта 1 части 1 и частью 8 статьи 423 настоящего Кодекса, а также налог на деятельность зоны торговли с особым режимом на основе патента в сфере торговли в целях занижения налогооблагаемой базы и уклонения от уплаты налогов.

Под критерии дробления бизнеса подпадают субъекты:

- осуществляющие торговую деятельность взаимозависимых субъектов в интересах общих учредителя, руководителя, в том числе в лице близких родственников и работников;

- осуществляющие деятельность взаимозависимых субъектов предпринимательства, совместно и/или в отдельности использующих объекты имущества и/или помещения, находящихся по одному адресу, с целью получения дохода;

60) оператор электронных денег и платежных систем - юридическое лицо, зарегистрированное и/или лицензированное в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики, осуществляющее выпуск электронных денег, а также предоставляющее услуги по переводу денежных средств, включая электронные деньги.

61) счет-фактура - налоговый документ, оформляемый налогоплательщиком при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг в соответствии с налоговым законодательством в электронном или бумажном виде;

62) счет-фактура в рамках торговой деятельности на электронной торговой площадке - сопроводительный документ, оформляемый при вывозе товаров без перехода права собственности с территории Кыргызской Республики в государства-члены ЕАЭС налогоплательщиком, осуществляющим торговую деятельность на электронной торговой площадке.

(В редакции Законов Кыргызской Республики от 30 июня 2022 года № 51, 3 апреля 2023 года № 78, 2 февраля 2024 года № 31, 23 июля 2024 года № 136, 12 февраля 2025 года № 37, 31 июля 2025 года № 185, 29 октября 2025 года № 243, 31 декабря 2025 года № 262, 6 августа 2026 года № 145 )